Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Юридические расходы: когда безопасно списывать

Подписка
Срочно заберите все!
№24

ВАС признал законным дробление бизнеса для перехода на спецрежимы

18 июня 2013 16 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Недавно ВАС признал законным дробление бизнеса для перехода на спецрежимы*. Главное, чтобы у операции была деловая цель. Есть три ситуации, когда доказать деловую цель реально.

Разделение одной компании на несколько — процесс трудоемкий, но выгодный. Он позволит сократить налоговые издержки. Но если налоговая экономия будет единственной целью разделения бизнеса, то претензий инспекторов не избежать. Поэтому для снижения рисков на практике дробление применяют лишь в некоторых случаях. Сейчас популярны три способа.

Разделить компанию по видам деятельности


Можно сэкономить дважды: на налоге и взносах

Надо соблюдать ограничения по доходам, численности сотрудников и т. д.

Если крупная компания не может перейти на «упрощенку», но при этом занимается несколькими видами бизнеса, то их логично разделить на отдельные юридические лица. Тогда одна или несколько компаний смогут перейти на спецрежим, поскольку будут укладываться в критерии «упрощенки».

Разделение по виду деятельности легко оправдать в глазах инспектора. Ведь рокировка позволяет компании сосредоточиться на основном бизнесе, оптимизировать расходы, отказаться от лишних услуг или сотрудников.

У этого способа есть еще одна выгода. Компании на «упрощенке», которые ведут льготную деятельность, вправе платить взносы по тарифу 20 процентов. Но надо, чтобы льготный бизнес приносил минимум 70 процентов доходов. Если вывести бизнес, дающий право на пониженный тариф, в отдельное юридическое лицо, то доля поступлений будет равна 100 процентам. И можно спокойно применять льготу.

Меры налоговой безопасности. В первую очередь стоит составить подробный бизнес-план, где будет описано, почему компания разделяет бизнес. Этот документ обоснует, что налоговая экономия — не единственная цель. При создании новой компании безопаснее открыть расчетные счета в разных банках, а в названиях избежать одинаковых слов, к примеру «Стройметалл» и «Стройметалл плюс». Иначе возможны подозрения инспекторов.

Разделить физические показатели, чтобы остаться на ЕНВД


Налог не будет зависеть от размера доходов

Надо разделить площади и приобрести дополнительную ККТ

При высокой доходности «вмененка» выгоднее «упрощенки» и общего режима. ЕНВД зависит только от физического показателя. К примеру, при продаже в розницу — от площади торгового зала (не более 150 кв. м). При аренде дополнительной площади остаться на спецрежиме можно, если оформить договор аренды на другую компанию. Аналогично можно расширить парк автомобилей, если разделить машины на две компании по 20 в каждой.

Меры налоговой безопасности. Фактически у компании должно быть два разных бизнеса. Например, два отдельных магазина. Причем разделение надо обосновать. Например, у магазинов разный ассортимент или транспортные компании оказывают различные услуги (местные перевозки и междугородние). Тогда дробление получится оправдать, как и в первом способе.

Перевести активы в новую компанию


Можно обнулить налог на имущество

Надо переоформить «первичку» по учету основных средств

Компании могут провести реорганизацию, чтобы передать в новую компанию движимые активы и освободить их от налога на имущество. Такую минимизацию одобряет Минфин (письмо от05.06.13 №03-05-05-01/20655).

При слиянии, выделении, преобразовании возникает новая компания, которой по документам и переходят активы предприятия. Раз операция проведена в этом году, активы освобождены от налога на имущество (подп. 8 п. 4 ст. 374 НКРФ). Процедура реорганизации достаточно трудоемкая, поэтому ее выгоднее приурочить к другим изменениям в бизнесе. Например, одно из направлений деятельности выделить в отдельное юридическое лицо. То есть совместить экономию на налоге на имущество со способом № 1.

Меры налоговой безопасности. После реорганизации безопаснее переделать все старые карточки учета основных средств по форме ОС-6. Тогда будет четко видно, на какую дату объект принят к учету.

Оценка налоговой безопасности способов
Чиновник Практик Наша оценка
Елена Мелконян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса: Эльдар Зиатдинов, руководитель налоговой практики «Лемчик, Крупский и Партнеры. Структурный и налоговый консалтинг»: Электронный сервис
Само дробление бизнеса не говорит о целенаправленном получении необоснованной выгоды. А вот искусственное создание условий для применения спецрежима или льгот — один из признаков минимизации. Так что вопросы у инспекторов будут наверняка В первых двух способах важно реально делить бизнес, чтобы дробление не было оформлено лишь на бумаге. Если физически место работы сотрудников то же самое, не исключены претензии. В третьем способе важно, чтобы минимизация не была единственной целью реорганизации Калькулятор есть на  в разделе . Помогает быстро оценить безопасность любого способа снижения налогов
Оценка
Способ № 1 
Способ № 2 
Способ № 3 
Оценка
Способ № 1  
Способ № 2  
Способ № 3  
Оценка по «Калькулятору»
Способ № 1 
Способ № 2 
Способ № 3 

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка