Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О подвохах в пособиях и компенсациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Дивиденды, которые получила сама компания

25 июня 2013 10 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

При выплате дивидендов учредителю и расчете с них НДФЛ дивиденды, которые получила сама компания, можно учесть не полностью, а частично, остаток перенести на следующий период. Такой выгодный вывод приведен в письме ФНС России от10.06.13 №ЕД-4-3/10475, направленном в одно из налоговых управлений.

Компания, которая платит дивиденды своим «физикам», является налоговым агентом и обязана удержать НДФЛ по ставке 9 процентов (п. 2 ст. 214 НКРФ). Но при расчете налога надо из суммы выплачиваемых дивидендов вычесть дивиденды, которые компания сама получила в текущем и предыдущем периодах. ФНС в комментируемом письме сообщила, что слово «предыдущем» используется в единственном числе. Значит, это только один год, который предшествует году выплаты дивидендов. То есть при удержании налога с дивидендов, выплаченных «физикам» в 2013 году (не важно, за какой год распределены эти суммы), надо учитывать в расчете только дивиденды, которые сама компания получила в 2013 и 2012 годах.

Налоговики отметили, что если компания получила больше дивидендов, чем распределила, то база станет отрицательной. И ее принимают равной нулю. В таком случае компания вправе не учитывать при расчете НДФЛ с выплаченных дивидендов те суммы доходов, которые она сама получила в текущем году. Их можно перенести на следующий год.

На цифрах

В 2011 году компания получила дивиденды на сумму 30 тыс. руб., в 2012 году — 100 тыс. руб., а в марте 2013 года — 50 тыс. руб. В июне 2013 года компания решила выплатить учредителю дивиденды 90 тыс. руб. по итогам деятельности за 2012 год. При расчете налога учесть можно только дивиденды, полученные в 2012 и 2013 годах. Дивиденды за 2011 год в сумме 30 тыс. руб. не учитываются.

Разница составит минус 60 тыс. руб. (90 – 100 – 50). С выплаченных дивидендов не надо удерживать НДФЛ. А полученные в 2013 году дивиденды в размере 50 тыс. руб. можно учесть при расчете налога, если компания выплатит дивиденды в 2014 году.

В 2011 году компания получила дивиденды 30 тыс. рублей, а в марте 2013 года – 50 тыс. руб. В июне 2013 года компания решила выплатить учредителю дивиденды 90 тыс. руб. С какой суммы надо удержать НДФЛ? 40 тыс. рублей 10 тыс. рублей Компания, которая платит дивиденды своим участникам «физикам», является налоговым агентом и обязана удержать НДФЛ. При определении базы по налогу из суммы выплачиваемых дивидендов надо вычесть дивиденды, которые компания сама получила в 2013 и 2012 году (п. 2 ст. 275 НК РФ). Дивиденды, полученные в 2011 году, учитывать не надо.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка