Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Справку 2-НДФЛ можно выдать в середине года

25 июня 2013 136 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Справку 2-НДФЛ можно выдать в середине года

— Сотрудник обратился с просьбой выдать ему справку 2-НДФЛ за 2013 год. Вправе ли мы выдавать такие справки за неполный год?

— Да, конечно, вправе. Кодекс обязывает налоговых агентов выдавать сотрудникам по их заявлению справки о доходах и удержанном НДФЛ. Основание — пункт 3 статьи 230 НК РФ. Причем кодекс не запрещает выдать справку до конца налогового периода.

— Даже если сотрудник не увольняется, а продолжает работать в компании?

— Да, именно так. Каких-либо ограничений по представлению справок 2-НДФЛ нет. Более того, Налоговый кодекс не ограничивает количество обращений «физиков» за справкой. А это значит, что работник вправе обратиться в компанию за 2-НДФЛ в любое время и неограниченное число раз.

Как направить НДФЛ в счет будущих платежей

— Сотрудник ушел в отпуск. Перед этим ему выдали зарплату за вторую половину месяца и отпускные, удержав с выплат НДФЛ. Из-за счетной ошибки удержали налог больше, чем требовалось. Как сейчас исправить эту ошибку?

— Сотрудник еще будет получать от компании выплаты?

— Да, он продолжает работать.

— В таком случае можно в следующем месяце уменьшить НДФЛ с зарплаты сотрудника на сумму переплаты. Основание — пункт 3 статьи 226 НК РФ. Налог ведь начисляют нарастающим итогом с начала года с учетом НДФЛ, удержанного в предыдущие месяцы текущего года.

Комментарий «УНП»

Если компания излишне удержала НДФЛ из зарплаты уже уволившегося сотрудника, то переплату ему надо будет вернуть. Но Налоговый кодекс запрещает возвращать НДФЛ наличными. Переплату можно вернуть только на банковский счет (п. 1 ст. 231 НКРФ). Впрочем, ответственности за нарушение этого правила пока что нет.

Членские взносы за сотрудников облагаются НДФЛ

— Оплатили сотруднику курсы по повышению квалификации. Облагается ли стоимость курсов НДФЛ?

— Нет, не облагается. Плата за обучение по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку освобождена от НДФЛ. Подтверждает это и пункт 21 статьи 217 НК РФ. Главное, чтобы у образовательного учреждения была лицензия.

— С платой за обучение мы перечислили взнос для вступления сотрудника в члены Института профессиональных бухгалтеров. Налог также можно не начислять?

— Нет, с суммы членского взноса надо удержать НДФЛ. Такая выплата не входит в перечень освобожденных. Тем более что вы оплачиваете членский взнос в интересах сотрудника, а не компании.

Комментарий «УНП»

Специалисты фондов также считают, что членский взнос является доходом сотрудника, и поэтому требуют заплатить с него страховые взносы (письмо Минздравсоцразвития России от05.08.10 №2519–19). Некоторые судьи подтверждали, что вступительный взнос — это плата за обучение сотрудника в интересах компании. А значит, он связан с ее деятельностью и не является личным доходом, поэтому не облагается НДФЛ (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от08.08.08 №А56-24976/2007).

Сотрудник вправе внести НДФЛ в кассу

— Сотрудница сейчас в отпуске по беременности и родам. Нашли ошибку в расчете пособия и обнаружили, что не полностью удержали с сотрудницы НДФЛ. Удержать недоплату мы сейчас не можем, так как работница больше доходов не получает. Нам надо сообщить в инспекцию о невозможности удержать налог за 2013 год?

— Нет, сообщать в инспекцию ничего не надо. Сотрудница ведь продолжает работать в вашей компании. И после выхода из отпуска она будет получать доходы, с которых компания сможет удержать налог.

— Но до конца года она на работу выходить не планирует. А может ли сотрудница внести недоплату по НДФЛ нам в кассу?

— Да, она вправе так поступить. Кодексом это не запрещено. Суммы налога, которые не были удержаны, надо взыскать с работницы. Таковы требования пункта 2 статьи 231 НК РФ. При отсутствии выплат налогоплательщик может внести НДФЛ в кассу компании, чтобы она потом перечислила налог в бюджет.

За преждевременную уплату НДФЛ возможны пени

— Зарплату выдаем сотрудникам 5-го числа. Но бухгалтер планирует уйти в отпуск с 1 июля, поэтому хочет оформить платежку пораньше. Это допустимо?

— Это нарушение. Удержать и перечислить НДФЛ можно не раньше, чем была выдана зарплата. Налог должен удерживаться из доходов сотрудников. А если компания перечисляет НДФЛ ранее даты, когда работники получили зарплату, то налог фактически компания платит за счет своих средств, а это недопустимо. Основание — пункт 9 статьи 226 НК РФ.

— А что нам за это грозит?

— Деньги, которые перечислите, не признают НДФЛ. Поэтому фактически у вас возникнут недоимка по налогу, на которую инспекция начислит пени, а также штраф по статье 123 НК РФ. Подтверждает это письмо ФНС России от19.10.11 №ЕД-3-3/3432@. Чтобы выправить такую ситуацию, потребуется вернуть деньги из бюджета и заново их перечислить.

Комментарий «УНП»

Пени положены за то, что налоговый агент перечислил НДФЛ позже срока (п. 1 ст. 75 НКРФ). Если раньше, то пени необоснованны, ведь бюджет не пострадал. Аргументы, которые помогут доказать налоговикам, что пени незаконны, есть в »УНП» № 41, 2012, стр. 15 «Инспекторы требуют пени за досрочный НДФЛ».

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка