Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Инспекторы требуют регистры раздельного учета, но какие, не знают сами

23 июля 2013 28 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Инспекторы затребовали документы по раздельному учету. Компания подала регистры бухучета, но налоговики решили, что это не то, что им надо. А что конкретно им надо, не говорят. И чиновники, и эксперты считают, что компания вправе ориентироваться только на свою учетную политику.

Инспекторы требуют регистры раздельного учета, но какие, не знают сами. 

Налоговики

— Компания вправе сама закрепить в учетной политике, как вести раздельный учет операций по отгрузке и входного НДС. Если в политике прописано, что раздельный учет ведется в бухгалтерских регистрах, то их и надо представить проверяющим. Помимо этого можно представить инспекторам план счетов, справки-расчеты НДС, книги покупок. Если же и этих документов недостаточно и инспекция откажет в вычетах налога в связи с отсутствием раздельного учета, то решение налоговиков можно обжаловать в УФНС или в суде.

— Раздельному учету в кодексе посвящено две нормы — пункт 4 статьи 149 и пункт 4 статьи 170 НК РФ. Но они лишь определяют, что необходимо организовать раздельный учет. А вот выбор методики — это прерогатива налогоплательщика. Закрепить конкретный способ надо в учетной политике. Из регистров бухучета должно быть ясно, сколько отгружено продукции, облагаемой и не облагаемой НДС. А также, по каким товарам сколько входного налога принято к вычету, а сколько включено в их стоимость. Если это не ясно, то нужно составить дополнительный расчет пропорции НДС.

Независимые эксперты

— Порядок ведения раздельного учета глава 21 НК РФ не устанавливает. Поэтому в качестве доказательств подойдут учетная политика, сами регистры по счетам бухучета, регистры-расчеты распределения входного НДС по товарам, используемым в двух видах деятельности. В любом случае инспекция на проверке должна запросить конкретные документы, а не вымышленные бумаги, даже не называя их перечень. Иначе такое требование незаконно.

— В Налоговом кодексе нет требований к перечню документов, которыми компания может подтвердить раздельный учет. Порядок ведения и необходимые бумаги достаточно определить в учетной политике. Если в политике написаны регистры бухучета, то они и доказывают факт раздельного учета. Так же считают и судьи, например в постановлении Федерального арбитражного суда Московского округа от27.12.12 №А40-16654/12-20-77. А представлять другие документы компания не обязана.

Наше мнение

— В учетной политике компании сказано, что для раздельного учета используются счета бухучета. Значит, именно они и подтверждают, что компания делит доходы, расходы и входной НДС между облагаемыми и необлагаемыми операциями. Дополнительные бумаги могут потребоваться, во-первых, если компания применят правило «5 процентов» и ставит к вычету весь входной налог. Тогда безопаснее составить наглядный расчет, который покажет, что необлагаемые операции укладываются в 5 процентов. Во-вторых, нужен отдельный расчет распределения входного НДС, если одни и те же услуги (например, аренда склада) использованы для двух видов деятельности. Оба документа составляют в свободной форме. Если инспекторы все же доначислят НДС, то решение по проверке можно обжаловать в УФНС. К жалобе стоит приложить учетную политику, а также бухгалтерские регистры. Управление поддержит компанию.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка