Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В чем постоянно путаются бухгалтеры, когда платят НДФЛ и взносы

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Вычеты НДС в переходном периоде

24 марта 2006 3602 просмотра

У нижегородской организации, ранее исчислявшей НДС «по отгрузке», на 31 декабря 2005 года числится задолженность поставщикам за материалы на сумму 1180 тыс. руб. (в том числе НДС 180 тыс. руб.). По новым правилам эта организация может принимать НДС к вычету в течение первого полугодия 2006 года равными долями (по 30 тыс. руб. в месяц). В январе задолженность в сумме 400 тыс. руб. (в том числе НДС – 61 тыс. руб.) была погашена. Какую сумму НДС следует принять к вычету за январь 2006 года?

Вариант 1

К вычету следует принять НДС с суммы оплаты

Нижегородские налоговики считают, что налогоплательщик должен поставить к вычету весь НДС с суммы оплаты поставщикам, то есть 61 тыс. руб. В следующих же периодах организация вправе продолжить принимать к вычету налог исходя из норматива, рассчитанного на 1 января 2006 года (по 30 тыс. руб.). При этом его перерасчет производить не нужно.

Таким образом, если руководствоваться позицией инспекторов, при заполнении декларации за январь фирма может поставить к вычету 61 тыс. руб. НДС. А с февраля по май (в случае отсутствия оплаты задолженности) - по 30 тыс. руб. Получается, что в данном случае оплата помогает организации принять весь налог к вычету ранее, чем закончится полугодие.

Кстати, аналогичную точку зрения высказал и Минфин РФ в ответ на официальный запрос журнала «Главбух». Она отражена в письме от 31 октября 2005 г. № 03-04-11/288.

Вариант 2

НДС можно зачесть в размере 1/6 суммы задолженности по счету 19

Такого мнения придерживается большинство нижегородских юристов. Аргументируют они это тем, что с 1 января 2006 года оплата товаров, работ и услуг не является основанием для применения налогового вычета по НДС.

Так, налогоплательщики, ранее определявшие налоговую базу «по отгрузке», в первом полугодии 2006 года производят вычет НДС равными долями от суммы кредиторской задолженности, числящейся на начало года. Это определено в пункте 10 статьи 2 Федерального закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ. Такой порядок применяется ко всем товарам, НДС по которым не был оплачен до 1 января 2006 года. А так как законодательно перерасчет и увеличение суммы вычетов не предусмотрены, то НДС принимается к вычету равными долями. При этом факт оплаты задолженности в последующие периоды никакой роли не играет.

Решение

С оплаченных сумм НДС принимается к вычету полностью

Действительно, в Законе от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ описанная выше ситуация не рассматривается. На наш взгляд, организации все же стоит прислушаться к мнению налоговиков, тем более что оно для нее наиболее выгодно. Кроме того, оно подкреплено письмом Минфина России. И даже если в будущем мнение чиновников изменится, то налогоплательщику, действовавшему согласно официальным разъяснениям финансового ведомства, штрафные санкции не грозят. От них фирму освобождает подпункт 3 пункта 1 статьи 111 Налогового кодекса РФ. Подробнее об этом можно прочитать в журнале «Главбух», № 15, 2005 г. на стр. 54. А дополнительную информацию, касающуюся вычетов НДС по товарам, купленным до 2006 года, можно найти в № 22, 2005 г. на стр. 26.

Подготовила Ольга Ветюгова
эксперт журнала «Спутник Главбуха»

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка