Журнал, справочная система и сервисы

Кодекс сильно ограничивает инспекторов на камеральных и встречных проверках

13 августа 2013 23 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

Кодекс сильно ограничивает инспекторов на камеральных и встречных проверках. На первых они вправе запросить только пояснения, конечно, если компания не возмещает НДС (ст. 88 НКРФ). А на вторых вправе требовать документы лишь по конкретным сделкам (ст. 93.1 НКРФ). Но для проверки отчетности инспекторам нужно гораздо больше данных. Поэтому они формулируют свои запросы так, чтобы не выйти за рамки кодекса, но выудить максимум информации. Зная об этих уловках, главбух сможет составить грамотные ответы, которые не навредят компании.

ИЗ ТЕКСТА ТРЕБОВАНИЯ:

«…Налогоплательщику необходимо представить … журнал проверки температурного режима…»

Зачем это инспектору. Такой документ налоговики требуют на камеральной проверке декларации по НДС с налогом к возмещению, если им известно, что по документам компания купила товары, которые можно хранить только в специальных условиях (например, в холодильных установках). Если журнала нет или температура там приведена такая, при которой товар не сохранится, для инспекторов это доказательство фиктивности сделки.

Как отвечать. Если журнал есть, безопаснее представить в инспекцию его копию. Он станет лишним доказательством добросовестности компании. В то же время отсутствие у компании этого документа еще не доказывает, что она не покупала товар и что у нее нет условий для его хранения. Журнал не поименован в статье 172 НК РФ и не имеет отношения к расчету НДС. И если у компании журнал по какой-то причине не ведется или не сохранился, то все эти аргументы надо привести в пояснениях.

ИЗ ТЕКСТА ТРЕБОВАНИЯ:

«…Необходимо представить общую характеристику самого налогоплательщика и его хозяйственной деятельности…»

Зачем это инспектору. Такой документ инспекторы обычно запрашивают на камеральной проверке декларации по НДС, в которой компания заявила возмещение. Налоговикам надо понять, действительно ли деятельность компании приводит к тому, что вычеты превышают начисленный налог.

Как отвечать. Компания не обязана представлять характеристику. При камеральной проверке декларации по НДС, в которой заявлен налог к возмещению, проверяющие вправе истребовать документы, подтверждающие право на вычет (п. 8 ст. 88 НКРФ). Судьи уточняют, что компания не обязана представлять на проверке дополнительные документы, которые не относятся к предмету ревизии (постановление Президиума ВАС РФот08.04.08 №15333/07). Но если компания хочет ответить, то общую характеристику стоит сделать максимально общей. Например, такой: «ООО „Компания“ во втором квартале 2013 года осуществляла два вида деятельности (розничная торговля, оптовая торговля)». Скорее всего дополнительных запросов не последует.

ИЗ ТЕКСТА ТРЕБОВАНИЯ:

«…К первичным документам требуется приложить схематичное изображение сделки (операций)…»

Зачем это инспектору. С такой схемой инспекторы хотят понять, декларацию сдала реально работающая компания или созданная специально для фиктивного возмещения. Кроме того, из схемы проверяющие планируют увидеть, какие еще компании участвуют в сделке — кто производит товар, кто продает, а кто является конечным потребителем. Так инспекторы планируют узнать, кому из этой цепочки отправлять требование на встречке и выяснить, перечисляет ли эта компания НДС в бюджет.

Как отвечать. Компания не обязана рисовать для налоговиков какие-либо схемы, и об этом можно сказать в пояснениях. Там же можно сослаться на разъяснения ФНС России о незаконности истребования аналитических расчетов и справок (письмо от13.09.12 №АС-4-2/15309). Но, возможно, будет меньше проблем с возмещением, если на листке бумаги изобразить движение товара в упрощенном виде, не расписывая названия продавца, перевозчиков, посредников и пр.

ИЗ ТЕКСТА ТРЕБОВАНИЯ:

«…Требуются пояснения о техническом назначении поставленного изделия, укажите размеры изделия…»

Зачем это инспектору. Эти данные налоговики запрашивают на встречке у поставщика, проверяя вычеты НДС, которые покупатель заявил в декларации. Им надо убедиться, что сделка реальна, купленное оборудование покупатель действительно может использовать в своей деятельности и ему есть где его разместить (к примеру, если продавец сообщает, что реализовал производственный конвейер, то у покупателя должны быть в собственности или в аренде значительные площади).

Что делать компании. В рамках встречки налоговики вправе истребовать не только документы, но и информацию (п. 1 ст. 93.1 НКРФ). Но штрафа на неправильную или неполную информацию НК РФ не предусматривает. Поэтому компания вправе ограничиться краткой характеристикой, например такой:«станок для производства металлоизделий», «деревообрабатывающее оборудование».

ИЗ ТЕКСТА ТРЕБОВАНИЯ:

«…Требуется приложить документы, подтверждающие информирование таможенного органа о прибытии товара…»

Зачем это инспектору. Такие документы просят у компаний, которые ввозят товар из-за рубежа в Россию. Налоговики проверяют, действительно ли имел место ввоз товара и не заявила ли компания НДС к вычету раньше, чем импортировала продукцию.

Как отвечать. В ряде случаев правила таможни требуют заранее информировать о прибытии импортных товаров. Например, если товар едет из-за границы автомобилем. Но это внутренний документ таможни. А при камералке декларации по НДС к возмещению налоговики вправе требовать только документы, перечисленные в статье 172 НК РФ (п. 8 ст. 88 НКРФ), а там документы об информировании таможни не перечислены. Факт импорта подтверждают ГТД, международные товарно-транспортные накладные, акты приемки товара. Дополнительные документы, которые покупатель и перевозчик составляют при растаможивании товара, для этого не требуются. И если этих бумаг у компании по объективным причинам нет, достаточно сообщить об этом в пояснениях.

ИЗ ТЕКСТА ТРЕБОВАНИЯ:

«…К документам необходимо приложить фотоснимки продукции (агрегатов), приобретенных у ООО “<...>”…»

Зачем это инспектору. Налоговики хотят убедиться в том, что товар, со стоимости которого компания заявила вычет, существует на самом деле. Ведь ФНС России с некоторых пор запретила своим подчиненным осматривать помещения на камералках (письмо от29.12.12 №АС-4-2/22690). А недавно законность этого запрета ВАС РФ.

Что делать компании. Если у компании есть фотографии, можно их представить. Это подтвердит ее добросовестность и снимет многие вопросы инспекторов. Но по закону компания не обязана что-либо фотографировать, поэтому можно обойтись пояснениями о том, что у компании нет фотоаппарата, а его покупка — это необоснованный расход, поскольку не связан с осуществляемой деятельностью. Поэтому и снимков продукции у компании нет.

ИЗ ТЕКСТА ТРЕБОВАНИЯ:

«…В пояснениях необходимо сообщить сведения о закупочных ценах на товар…»

Зачем это инспектору. Такие сведения, как правило, требуют на проверках НДС. Получив их, инспекторы могут соотнести данные о ценах у покупателя и продавца (через встречку). Это надо, чтобы проконтролировать, не завышает ли покупатель свои вычеты.

Что делать компании. Можно сообщить в инспекцию, что компания не обязана составлять аналитические таблицы с ценами товара. А также поинтересоваться, в связи с чем налоговикам понадобилась данная информация. Если за квартал компания купила немного товаров и ей не хочется конфликтовать с налоговиками, можно сделать небольшую таблицу с названием продукции и ценой за единицу. Но если компания закупала одинаковые товары у разных поставщиков, можно привести средние цены без разбивки по контрагентам. С одной стороны, компания выполнит просьбу. С другой — такие сведения особо не помогут налоговикам на проверке.

ИЗ ТЕКСТА ТРЕБОВАНИЯ:

«…В рамках камеральной проверки, проводимой в ООО “<...>”, необходимо представить копию декларации по НДС…»

Зачем это инспектору. На встречке инспекторы просят декларацию у продавца, чтобы убедиться, что проверяемый покупатель работает с добросовестными контрагентами, которые платят НДС в бюджет и сдают отчетность.

Что делать компании. Получить декларацию налоговики могут в инспекции, где продавец состоит на учете. Поэтому компания вправе ответить, что этот отчет она уже представила в ИФНС такого-то числа. Но если есть желание помочь покупателю быстрее получить возмещение, то можно отправить налоговикам копию декларации.

1 рабочий день

после получения требования налоговой есть у компании на подачу в инспекцию ходатайства на продление срока представления документов (п. 3 ст. 93 НКРФ). Если опоздать, налоговики наверняка откажут.

5 рабочих дней

со дня получения требования есть у компании на то, чтобы представить информацию и документы, которые ревизоры запросили в рамках встречки (п. 5 ст. 93.1 НКРФ). Если инспекторы запросили документы в рамках камералки, то отвечать можно 10 рабочих дней.

200 рублей

составляет штраф за каждый непредставленный документ, которые налоговики запросили в рамках камералки (ст. 126 НКРФ). В таком же размере инспекторы штрафуют, если компания не даст пояснения по отчетности. Но в ФНС уверены, что штрафа за непредставление пояснений нет.

5000 рублей

составляет штраф для компаний, не ответивших налоговикам на требование о представлении информации и документов, отправленное в рамках встречки (ст. 129.1 НКРФ).

Компания подала декларацию по НДС с возмещением. Налоговики прислали требование, в котором просят представить расчет себестоимости товаров. Вправе ли компания отказать инспекции в представлении подобного документа? Нет Да Возмещая НДС, компания предоставляет документы, подтверждающие правомерность заявленных вычетов. Аналитические расчеты и справки правомерность вычета не подтверждают. Поэтому компания вправе их не представлять. Специалисты ФНС России поддерживают эту позицию (письмо от 13.09.12 № АС-4-2/15309).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка