Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Компании Урала выиграли половину споров по НДФЛ

13 августа 2013 4 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

Мы проанализировали арбитражную практику Уральского округа по спорам из-за удержания и перечисления НДФЛ. За последние полгода судьи рассмотрели восемь дел, приняли четыре решения в пользу налогоплательщиков и еще столько же в пользу инспекторов.

Компании Урала выиграли половину споров по НДФЛ. Чаще всего компаниям удается выиграть споры из-за ошибок налоговиков. Инспекторы доначисляют НДФЛ расчетным путем, основываясь лишь на общих данных о выплатах сотрудникам и удержанном налоге. А иногда завышают размер штрафа за несвоевременное перечисление налога, при этом не могут объяснить, откуда взялись слишком большие цифры. Из-за таких ошибок судьи принимают решения в пользу компаний.

Но если налоговики докажут, какую сумму НДФЛ компания недоплатила по каждому сотруднику, суд займет позицию инспекции (постановление от29.04.13 №Ф09-3170/13*).

Какие аргументы помогли компаниям и налоговикам
Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Облагаемые и необлагаемые доходы
Предприниматель перечислял «физикам» деньги. Назначение платежей было следующее: материальная помощь, закупка материалов, хозрасходы. НДФЛ с выдаваемых «физикам» средств бизнесмен не удерживал. На эту сумму инспекция доначислила налог «Физики» вернули деньги, а при возврате не возникает объекта по НДФЛ. На суде предприниматель документально подтвердил, что выдавал «физикам» деньги для расчетов с контрагентами, но впоследствии получил их обратно. Значит, НДФЛ удерживать не надо, так как нет дохода (постановление от16.05.13 №Ф09-2750/13) На практике инспекторы признают доходом работника выданные подотчетные деньги, за которые он не отчитался или сделал это несвоевременно. Но это неверно. Налог надо удержать, только если компания простила долг. Но оспорить доначисления иногда удается лишь в суде (постановление от20.02.08 №Ф09-516/08-С2)
Компания выдала работникам беспроцентные займы. Сотрудники частично погасили долги. Но материальную выгоду от экономии на процентах компания не рассчитывала. А собиралась удержать НДФЛ после возврата всей суммы займа. Инспекция доначислила налог НДФЛ с материальной выгоды от беспроцентных займов надо рассчитывать и при частичном погашении.Суд признал, что датой получения доходов в виде материальной выгоды является день, когда сотрудник частично расплатился с работодателем. Доначисления правомерны (постановление от04.12.12 №Ф09-11970/12) При досрочном погашении займа материальную выгоду надо рассчитать сразу и удержать с работника НДФЛ. Дожидаться окончания срока договора, чтобы рассчитать выгоду, не надо. Ведь обязательство работник уже погасил, пусть и частично
Срок перечисления НДФЛ
На проверке инспекция посчитала, что компания не перечислила НДФЛ с зарплаты работников. Сумму недоимки инспекция определила расчетным методом. Сначала всю зарплату инспекторы умножили на ставку налога. Полученный результат вычли из исчисленного налога. Разница — это сумма, которую надо перечислить. А так как компания заплатила меньше, на недоплату налоговики начислили пени и штраф Неудержанный НДФЛ надо определять по каждому работнику. Компания выдавала зарплату не только наличкой, но и в натуральной форме. А с этих выплат не могла удержать НДФЛ. Поэтому суд сказал, что данных, использованных контролерами, недостаточно для определения точного размера неудержанной суммы налога. А это основание для отмены всех доначислений (постановление от11.02.13 №Ф09-28/13) НДФЛ надо удержать только при фактической выплате дохода. К примеру, если компания задержала зарплату, то налог надо удержать только после перечисления денег на карточку или выплаты из кассы. А вот взносы в отличие от НДФЛ надо платить со всей начисленной за месяц зарплаты
Инспекция оштрафовала компанию за несвоевременное перечисление НДФЛ. Компания не оспаривала, что не вовремя заплатила налог. Но посчитала, что инспекция неверно рассчитала сумму штрафа. Налоговики определили 20 процентов от всей удержанной суммы. Компания обжаловала штраф в суде Размер штрафа надо считать от несвоевременно перечисленного налога, а не от общей суммы удержанного НДФЛ. На суде инспекторы заявили, что компания могла сама ознакомиться с актом и найти нарушения в расчете штрафов. Но судьи сказали, что это нарушает права налогоплательщика. В итоге суд отменил штраф в полном объеме (постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от04.06.13 №17АП-5003/2013-АК) По мнению Минфина, штраф надо считать от несвоевременно перечисленного НДФЛ (письмо от24.07.13 №03-02-07/1/29131).Но если инспекция рассчитает штраф от всей удержанной суммы, то о нарушениях стоит сообщить в возражениях на акт проверки. А если ошибку компания обнаружит позже, то стоит подать апелляционную жалобу в УФНС
Зарплату компания платила 12-го и 25-го числа каждого месяца. А удерживала и перечисляла НДФЛ на дату окончательного расчета с сотрудниками за месяц. Налоговики посчитали, что налог надо было перечислять при каждой выплате, и за просрочку доначислили пени по НДФЛ Удержать НДФЛ надо в момент выдачи зарплаты за вторую половину месяца.Соответственно НДФЛ надо перечислять раз в месяц, что компания и делала. Значит, требование заплатить пени неправомерно (постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от25.02.13 №18АП-617/2013) Специалисты Минфина считают, что НДФЛ надо удержать с зарплаты один раз на дату окончательных расчетов за месяц (письмо от23.04.13 №03-04-06/13294). Поэтому при споре во время проверки можно сослаться на разъяснения чиновников
* Здесь и далее постановления Федерального арбитражного суда Уральского округа.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка