Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Осторожнее с больничными листами бывших сотрудников

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Налог и пени безопаснее заплатить за день до уточненки

21 августа 2013 23 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

Налог и пени безопаснее заплатить за день до уточненки

— 25 июля 2013 года направили в инспекцию уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2012 год. Но декларацию инспекторы получили раньше, чем банк провел платежку на доплату и пени. Из-за этого нас оштрафовали на 20 процентов от недоплаченной суммы по статье 122 НК РФ. Правы ли инспекторы?

— Формально инспекторы правы. Налог и пени безопаснее заплатить за день до уточненки. Компания освобождается от штрафа, только если она перечислила налог и пени до подачи уточненной декларации. Основание — пункт 4 статьи 81 НК РФ. Но на практике инспекторы вправе уменьшить штраф, если есть смягчающие обстоятельства (п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ. — Примеч. ред.). В данном случае к таким обстоятельствам можно отнести уплату налога и пеней. Поэтому при рассмотрении акта проверки вам стоит заявить ходатайство о снижении штрафа.

— Мы передали в банк платежное поручение на доплату налога и пеней в тот же день — до того, как отправили уточненку в инспекцию. Только декларацию инспекторы получили утром, а платежку банк исполнил днем. В такой ситуации штраф законный?

— Нет, тогда действия инспекторов незаконны. И компания вправе обжаловать их в УФНС. Налог считается уплаченным с момента, как компания передала в банк платежку, если на счете достаточно денег. Момент, когда сам банк провел платеж, значения не имеет (п. 3 ст. 45 НК РФ. — Примеч. ред.). Значит, компания перечислила деньги до подачи уточненки, а это освобождает от ответственности.

Для списания старых недоимок требуется решение суда

— При сверке расчетов с инспекцией за 2012 год нашлась задолженность по штрафу за опоздание со сдачей декларации по НДС. Сейчас подаем уточненку и доплачиваем налог с пенями. Вправе ли инспекторы направить эти суммы на погашение штрафа?

— Нет, не вправе. Инспекторы могут самостоятельно зачесть в уплату недоимки только излишне уплаченные суммы. А налог и пени, которые компания перечисляет по уточненной декларации, излишне уплаченными не являются. Так что оснований для зачета нет (п. 5 ст. 78 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Штраф инспекторы начислили по решению, которое вступило в силу еще в 2009 году, но до сегодняшнего дня деньги с нас не взыскивали. Инспекторы вправе сейчас списать этот штраф?

— Нет, инспекция не вправе требовать с компании долг, так как пропустила установленный срок взыскания — два года со дня истечения срока исполнения требования (п. 1 ст. 47 НК РФ. — Примеч. ред.). Но долг по штрафу будет по-прежнему числиться за компанией. Для его списания необходимо решение суда, в котором сказано о том, что инспекция утратила право на взыскание штрафа (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, приказ ФНС России от19.08.10 №ЯК-7-8/393@. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»

Компания вправе сама обратиться в суд, чтобы признать, что инспекция утратила право взыскать недоимку. А в заявлении в суд стоит попросить, чтобы судьи признали незаконным отражение недоимки в справке о состоянии расчетов с бюджетом (определение ВАС РФот17.10.12 №ВАС-10534/12).

Декларацию можно сдать без штрихкода

— Декларацию по НДС за второй квартал 2013 года мы отправили в инспекцию по почте 20 июля. Но инспекторы посчитали ее непредставленной, так как на распечатанных листах не было штрихкодов. И теперь заблокировали нам расчетный счет. Налоговики правы?

— Нет, инспекторы не вправе отказать в приеме отчетности. Компания может распечатать листы декларации как со штрихкодами, так и без них. Это закреплено в пункте 8 Порядка заполнения декларации по НДС (утв. приказом Минфина России от15.10.09 №104. — Примеч. ред.).

— Как нам разблокировать счет?

— Компания вправе обжаловать действия инспекции по отказу в приеме декларации в Управление ФНС. Одновременно можно потребовать признать незаконным блокировку счета.

— Нам положены проценты за период незаконной блокировки счета?

— Да, положены. Раз компания сдала декларацию, то блокировка незаконна. И за период, пока она не могла пользоваться счетом, положены проценты (п. 9.2 ст. 76 НК РФ. — Примеч. ред.). Организация вправе сама их рассчитать и подать в инспекцию заявление о выплате процентов.

Вопрос от редакции - в какую инспекцию сдавать отчетность после смены адреса компании?

— Сейчас многие компании меняют свой фактический адрес на юридический, поскольку с 30 июля только на него инспекции высылают всю официальную корреспонденцию. Из-за смены данных в реестре часто меняется и обслуживающая инспекция. При этом на практике возникают проблемы со сдачей отчетности. Старая инспекция компанию уже снимает с учета, а налоговая по новому адресу в базу вносит только через некоторое время, часто это длится больше месяца. Из-за этого отчетность не принимает ни одна инспекция. В какую налоговую все-таки отчитываться в такой ситуации?

— Формально уже в новую инспекцию (п. 3 ст. 80 НК РФ. — Примеч. ред.). При подаче заявления об изменении адреса компания уведомляет налоговиков о том, что ее местонахождение изменилось. Но между датой подачи заявления и постановкой на учет в новой инспекции возможен разрыв во времени. Поэтому отправить отчетность можно сразу в две инспекции — и в старую, и в новую.

— Если компания не смогла сдать отчетность из-за неразберихи с адресом, а инспекция ее оштрафует, как доказать, что штраф незаконный?

— Надо представить доказательства отказа в приеме декларации. Это, например, может быть письменный отказ в приеме отчетности, либо, если такого отказа у компании нет, можно обжаловать в УФНС действия инспекторов, которые не приняли отчетность. А если компания пыталась сдать декларацию электронно, то подтвердить отправку можно письмом спецоператора или квитанцией о том, что декларация не принята.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка