Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Фонд уточнил, как платить взносы с однодневных суточных

27 августа 2013 3 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

Суточные, которые компания выдает сотруднику за однодневную командировку, облагаются страховыми взносами. Такой вывод ФСС РФ впервые официально сделал в письме от02.07.13 №15-03-14/05–6357 (ответ на запрос дружественного нам журнала «Зарплата»).

До официальной позиции фонды и ранее в устных разъяснениях придерживались мнения, что . Работнику положены суточные, только если он не может в тот же день вернуться домой из поездки. Об этом прямо сказано в пункте 11 Положения, утв. постановлением Правительства РФот13.10.08 №749. А при однодневной командировке сотрудник ночует дома и суточные ему не нужны. С точки зрения фонда, компенсация расходов — это иные выплаты в пользу работника в рамках трудовых отношений. И они облагаются обычными и «несчастными» взносами (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от24.07.09 №212-ФЗ, п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от24.07.98 №125-ФЗ).

Отделения фонда на местах наверняка возьмут на вооружение официальную позицию ФСС, поэтому компаниям рискованно выдавать деньги за один день поездки и не включать их в базу по взносам. Но тем не менее позиция фонда спорна и компании уже сейчас эти споры выигрывают.

Чтобы не платить взносы, безопаснее заранее в локальном положении о командировках не называть выплаты за однодневную поездку суточными, а написать, что это компенсация расходов работника в связи с выполнением трудовых обязанностей. Значит, она освобождена от страховых взносов (ч. 2 ст. 9 закона №212-ФЗ). Судьи этот вывод поддерживают (постановления федеральных арбитражных судов Волго-Вятского округа от19.04.13 №А11-13077/2011, Центрального округа от03.12.12 №А54-3541/2012).

Если компания не готова к спору, то имеется несколько вариантов, как обойти запрет. Так, компания может не выдавать сотрудникам деньги за однодневную служебную поездку, а компенсировать только расходы на проезд. Они взносами не облагаются (ч. 2 ст. 9 закона №212-ФЗ). Этот вариант не приведет к спорам с фондами, но невыгоден для работников, так как они не получат дополнительной компенсации за поездки в виде суточных.

Другой вариант компании используют на практике. Они оформляют на бумаге командировку вместо одного дня на два и выдают сотрудникам суточные за двое суток. Но так поступать рискованно, ведь на проверке контролеры могут обнаружить из проездных документов, что служебная поездка длилась всего сутки, и доначислить взносы. Даже если компания объяснит, что работник быстро выполнил задания и вернулся раньше, это может не убедить проверяющих. Тогда потребуется доплачивать взносы, причем с пенями и штрафами, либо спорить.

Как оформить и учесть однодневные суточные

В отличие от взносов безопасно не удерживать НДФЛ с однодневных суточных и списывать эти суммы в расходы. Раньше это было спорно. Но Минфин больше не спорит с расходами и НДФЛ (письма от01.03.13 №03-04-07/6189, от01.08.13 №03-03-06/1/30805). Что касается оформления выплаты, то этот вопрос по-прежнему спорный. В Роструде считают, что на однодневную поездку надо составлять командировочное удостоверение (письмо от04.03.13 №164-6-1). В Минтруде, наоборот, разрешают этого не делать (письмо от14.02.13 №14-2-291). Учитывая противоречивость разъяснений, безопаснее составить документ. Так же считает и ФСС в комментируемом письме.

Компания отправила сотрудника в командировку на один день и выдала ему, помимо денег на проездные билеты, дополнительные средства для возмещения расходов. По мнению ФСС, облагаются ли эти выплаты страховыми взносами? Нет, не облагаются Да, облагаются Работнику положены суточные, только если он не может в тот же день вернуться домой из поездки. Об этом прямо сказано в пункте 11 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749. А при однодневной командировке сотрудник ночует дома и суточные ему не нужны. С точки зрения ФСС, компенсация расходов - это иные выплаты в пользу работника в рамках трудовых отношений. И они облагаются взносами (ч. 1 ст. 7 закона № 212-ФЗ, п. 2 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка