Журнал, справочная система и сервисы

Сколько деклараций сдавать, если фирма потеряла право платить НДС поквартально

26 марта 2006 2473 просмотра

Фирма рассчитывала НДС ежеквартально. Но в последнем месяце квартала выручка предприятия превысила лимит. По мнению налоговиков, в такой ситуации нужно представить три декларации – отдельно за каждый месяц квартала. Фирма же представила в срок только общую квартальную декларацию, а месячные подала уже после истечения крайнего срока. За что и была оштрафована налоговиками.

Позиция налоговой инспекции

Как только выручка фирмы превысит установленный лимит (с 1 января 2006 года он равен 2 000 000 руб.), предприятие теряет право платить НДС и отчитываться по нему раз в квартал. Поэтому фирма обязана заполнить отдельные налоговые декларации за каждый месяц квартала. При этом не важно, что превышение произошло в последнем месяце квартала.

По общему правилу отчитываться по НДС нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Фирма, превысившая лимит в последнем месяце квартала, должна была подавать отчеты за каждый месяц. Очевидно, что в срок организация этого не сделала. Она сдала только общую квартальную декларацию. В связи с этим инспекторы начислили штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ.

Позиция предприятия

Фирма превысила лимит в последнем месяце квартала. Следовательно, не имеет значения, сколько деклараций представлять в инспекцию: три за каждый месяц квартала или одну за весь квартал. Ведь в любом случае в отчет попадет общая сумма НДС за все месяцы квартала. Поэтому, несмотря на то, что фирма сдала только одну квартальную декларацию, штрафовать ее не за что. Тем более что организация выполнила требование инспекции и дополнительно к квартальной представила еще и помесячные декларации, хотя и не обязана была делать это.

Решение дела арбитражным судом

Судьи поддержали позицию организации. Фирма не может предвидеть, какой будет ее выручка в том или ином месяце квартала. А раз так, то и обязанность отчитываться помесячно возникает у предприятия только тогда, когда сумма выручки превысит установленный лимит. Если же превышение произошло в последнем месяце квартала, отчитываться ежемесячно не нужно. Достаточно представить общую квартальную декларацию. Следовательно, налоговики оштрафовали организацию неправомерно. Но при этом в своих размышлениях судьи пошли еще дальше. Разрешая фирме не отчитываться ежемесячно в том квартале, в котором произошло превышение, они разъяснили, что представлять декларации помесячно фирма все же должна, но уже в следующем квартале. Такой вывод судьи сделали, основываясь на «логическом толковании» пункта 2 статьи 163, а также пункта 6 статьи 174 Налогового кодекса РФ.

Позиция суда отражена в постановлении
ФАС Западно-Сибирского округа от 15 февраля 2006 г. по делу
№ Ф04-416/2006(19778-А45-6).

Комментарий редакции

Исчислять НДС можно поквартально, если ежемесячная выручка фирмы без учета НДС не превышает лимит. С 1 января 2006 года он равен 2 000 000 руб.

Если превышение установленного лимита произошло в последнем месяце квартала, фирмы нередко подают не три декларации, а одну общую за весь квартал. Является ли это нарушением? По мнению судей, нет. Ведь в квартальную декларацию входят все месячные обороты. Поэтому считать декларацию непредставленной нельзя.

А вот вывод судей о необходимости отчитываться ежемесячно в следующем квартале подтверждения в Налоговом кодексе РФ не находит. Единственное условие, которое ставит кодекс на этот счет, – это размер ежемесячной выручки предприятия. И если она будет меньше или равна 2 000 000 руб., ничто не мешает фирме отчитываться ежеквартально и в следующем квартале. Это подтверждают и налоговики (см., например, письмо УМНС России по г. Москве от 23 декабря 2003 г. № 24-11/71005).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка