Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Налог с прибыли контролируемой иностранной компании

9 февраля 2016 160 просмотров

Статья подготовлена
по материалам БСС Главбух

Бесплатный доступ на 3 дня

Прибыль контролируемой иностранной компании может освобождаться от налогообложения. Однако чтобы воспользоваться такой льготой, контролирующее лицо должно ее документально подтвердить.

Перечень таких иностранных компаний, а также дополнительных условий для действия льготы приведен в таблице.

При каких условиях прибыль контролируемой иностранной компании осбовождена от налогов

Иностранная организация (структура)

Дополнительные условия

Основание

Некоммерческая организация

По закону своего государства прибыль (доход) между акционерами (участниками, учредителями) или иными лицами не распределяет

Подп. 1 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ

Организация (структура) образована в соответствии с законодательством государства – члена Евразийского экономического союза и имеет в нем постоянное местонахождение

Подп. 2 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ

Организация, для которой годовая эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) составляет не менее 75 процентов средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль

Постоянное местонахождение в государстве (на территории), с которым заключен международный договор России по вопросам налогообложения (кроме стран, которые не участвуют в обмене информацией).

Перечень государств, которые участвуют в обмене информацией, приведен в приложении к письму ФНС России 2 декабря 2015 г. № ОА-4-17/20995.

Перечень стран, которые не участвуют в обмене информацией для целей налогообложения с Россией, должен быть утвержден ФНС России

Подп. 3 п. 1п. 7 ст. 25.13-1 НК РФ

Активная иностранная компания

Подп. 4 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ

Активная иностранная холдинговая компания

Государство (территория) постоянного местонахождения такой компании не включено в перечень офшорных зон, утвержденный приказом Минфина России от 13 ноября 2007 г. № 108н.

Прибыль такой компании освобождается от налогов в отношении контролирующего лица – российской организации с долей прямого участия не менее 75 процентов в течение 365 календарных дней подряд. А также в отношении других лиц, которые прямо или косвенно участвуют в этой российской организации, но лишь в части доли участия в ней

Подп. 4 п. 1, ст. 25.13-1 НК РФ

Активная иностранная субхолдинговая компания

Государство (территория) постоянного местонахождения такой компании не включено в перечень офшорных зон, утвержденный приказом Минфина России от 13 ноября 2007 г. № 108н.

Прибыль такой компании освобождается от налогов в отношении контролирующего лица – российской организации. А также в отношении других лиц, которые прямо или косвенно участвуют в этой российской организации, но лишь в части доли участия в ней.

При этом одновременно соблюдаются условия:

  • российская организация имеет долю прямого участия не менее 75 процентов в течение 365 календарных дней подряд в активной иностранной холдинговой компании;
  • а эта активная иностранная холдинговая компания имеет долю участия не менее 75 процентов в течение 365 календарных дней подряд в такой активной иностранной субхолдинговой компании

Подп. 4 п. 1, ст. 25.13-1 НК РФ

Банк, который действует в своей стране на основании специального разрешения (лицензии)

Постоянное местонахождение в государстве (на территории), с которым заключен международный договор России по вопросам налогообложения (кроме стран, которые не участвуют в обмене информацией).

Перечень стран, которые не участвуют в обмене информацией для целей налогообложения с Россией, должен быть утвержден ФНС России

Подп. 5 п. 1п. 7 ст. 25.13-1 НК РФ

Страховая организация, которая действует в своей стране на основании специального разрешения (лицензии)

Постоянное местонахождение в государстве (на территории), с которым заключен международный договор России по вопросам налогообложения (кроме стран, которые не участвуют в обмене информацией).

Перечень стран, которые не участвуют в обмене информацией для целей налогообложения с Россией, должен быть утвержден ФНС России

Подп. 5 п. 1п. 7 ст. 25.13-1 НК РФ

Эмитент обращающихся облигаций

Организация, уполномоченная на получение процентных и иных доходов, которые подлежат выплате по обращающимся облигациям иностранного эмитента

Организация, которой были уступлены права и обязанности по выпущенным обращающимся облигациям иностранного эмитента

Организация имеет постоянное местонахождение в государстве (на территории), с которым заключен международный договор России по вопросам налогообложения (кроме стран, которые не участвуют в обмене информацией).

Перечень стран, которые не участвуют в обмене информацией для целей налогообложения с Россией, должен быть утвержден ФНС России.

Облигации отвечают требованиям пункта 2.1 статьи 310 Налогового кодекса РФ.

Доля доходов по таким облигациям за финансовый год составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов компании

Подп. 6 п. 1, ст. 25.13-1 НК РФ

Любая организация (структура)

Участвует в проектах по добыче полезных ископаемых в соответствии:

Соглашение заключено с иностранным государством или уполномоченной его правительством организацией. При этом контролируемая иностранная организация должна быть стороной такого соглашения, а доля доходов от участия в нем за финансовый год должна быть не менее 90 процентов от суммы всех доходов компании

Подп. 7 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ

Оператор нового морского месторождения углеводородного сырья

Непосредственный акционер (участник) оператора нового морского месторождения углеводородного сырья

Подп. 8 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ

О том, как подтвердить право на льготу, читайте в рекомендации

Профессиональная справочная система для бухгалтеров, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатный доступ на 3 дня на 1gl.ru!

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка