Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В январе у вас новые сроки отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Льгота по НДФЛ на лечение

18 февраля 2016 17 просмотров

Льгота по НДФЛ

Если компания оплачивает лечение работников из чистой прибыли, стоимость услуг НДФЛ не облагают. Такая льгота прописана в пункте 10 статьи 217 НК РФ. Но если организация выбрала УСН, воспользоваться льготой нельзя. Ведь она действует, когда услуги оплачивают из средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль. А компании на упрощенке этот налог не платят. На этом основании Минфин считает, что льгота по НДФЛ на лечение при УСН не действует — письмо от 30.12.2015 № 03-11-06/2/77838.. Аналогичное мнение высказывали ранее финансисты в письме от 06.10.10 № 03-04-06/9-240 и столичные налоговики в письме 09.11.07 № 18-11/3/106857.

Судьи занимают в этом вопросе сторону компаний. Они указывают, что льготы не могут зависеть от режима налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ). Если решите судиться, вам помогут доводы из постановлений Президиума ВАС РФ от 26.04.05 № 14324/04 и ФАС Северо-Западного округа от 20.11.06 № А56-48569/2005. Можно использовать вывод Седьмого арбитражного апелляционного суда о том, что налоговое законодательство не запрещает упрощенщикам применять льготы для плательщиков налога на прибыль (постановление от 27.04.09 № 07АП -2615/09).

Оплата лечения как матпомощь

Минфин предлагает оформить оплату лечения как матпомощь. Тогда можно применять льготу и не облагать налогом до 4000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ). Хотя это такая малость по сравнению со стоимостью медицинских услуг и лекарств. Лучше оплачивать расходы на лечение за счет добровольного медицинского страхования. В этом случае страховые взносы по ДМС, которые платит компания, не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 213 НК РФ, письмо Минфина от 15.07.08 № 03-04-06-01/204). При этом компания может частично учесть расходы на уплату страховых взносов как оплату труда (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, п. 16 ст. 255 НК РФ). Лимит — не более 6 процентов от расходов на оплату труда.

Марина Марчук,

налоговый юрист компании «Деловой Фарватер»

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка