Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Вас поздравляют чиновники, от которых зависит ваша работа

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Сколько можно потратить на представительские расходы

12 февраля 2016 867 просмотров

По каким правилам представительские расходы списывать

К представительским расходам относятся затраты на официальный прием контрагентов, в том числе потенциальных, участников заседаний совета директоров или правления (подп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ). Компания может учесть суммы, потраченные на проведение деловой встречи (в том числе на буфетное обслуживание), доставку участников к месту мероприятия и обратно, оплату услуг переводчиков.

В налоговом учете компания вправе списать представительские расходы в пределах норматива, который составляет 4 процента расходов на оплату труда (п. 2 ст. 264 НК РФ). Этот лимит определяют нарастающим итогом за каждый отчетный и налоговый период. То есть в компании, которая отчитывается ежеквартально, лимит нужно рассчитывать по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. При этом в расходы на оплату труда включают зарплату, премии и все другие выплаты, перечисленные в статье 255 Налогового кодекса РФ.

По какому алгоритму считать лимит по представительским расходам

Сначала надо рассчитать фактическую сумму представительских затрат, относящихся к отчетному периоду. Чтобы определить, какие расходы относятся к этому периоду, а какие нет, нужно ориентироваться на дату утверждения авансового отчета. А если компания оплачивала представительские расходы по безналу — на дату утверждения отчета о проведении деловой встречи (п. 1, подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ). После этого сумму фактических расходов необходимо сравнить с нормативом. И наконец, включить в расходы только ту часть, которая укладывается в лимит.

Так как расходы на оплату труда в течение года растут, увеличивается и размер лимита для представительских затрат. Поэтому расходы, которые оказались сверхлимитными, например, по итогам 9 месяцев, возможно, получится учесть при расчете налога на прибыль за год. В то же время, если по итогам года часть затрат превысит норматив, их компания уже не вправе включать в расходы. Ни в текущем, ни в следующем году.

Пример расчета представительских расходов, уменьшающих прибыль

Разберем учет представительских расходов на конкретных цифрах.

Пример
С января по ноябрь расходы компании на оплату труда составили 650 000 руб. Представительские расходы были только в сентябре — 27 000 руб., НДС по ним 4860 руб. Планируемые расходы на оплату труда с января по декабрь — 850 000 руб. На декабрь запланированы переговоры директора с потенциальным клиентом. Рассчитаем, какую сумму потратить на переговоры, чтобы все представительские получилось учесть.

Сначала определим, сколько представительских можно учесть за 9 месяцев (4% от расходов на оплату труда):
650 000 руб. × 4% = 26 000 руб.

26 000 руб. < 27 000 руб., значит, в III квартале можно признать 26 000 руб.

Остаток представительских в сумме 1000 руб. компания может перенести на IV квартал.

Теперь рассчитаем входной НДС в III квартале, который можно поставить к вычету только в пределах лимита по представительским:
26 000 руб. × 18% = 4680 руб.

Остаток 180 руб. (1000 руб. × 18%) переносится на IV квартал.

Далее считаем лимит представительских за весь 2015 год:
850 000 руб. × 4% = 34 000 руб.

В III квартале компания уже учла 26 000 руб. Значит, в IV квартале можно списать:
34 000 руб. – 26 000 руб. = 8000 руб.

С учетом перенесенного остатка в сумме 1000 руб. компания сможет фактически потратить в декабре 7000 руб. (8000 – 1000).

На эти деньги можно купить, например, продукты и напитки для приема (п. 2 ст. 264 НК РФ).

Похожий расчет и с входным НДС по представительским, который можно принять к вычету в IV квартале. Он равен:
7000 руб. × 18% + 180 руб. = 1440 руб.

Если потратить больше допустимой суммы, то неучтенные представительские расходы и НДС с них перенести на I квартал 2016 года не получится. Это разрешается лишь внутри года (абз. 3 п. 2 ст. 264, п. 7 ст. 171 НК РФ).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка