Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Код вида операции в книге продаж и покупок в 2016 году

26 августа 26334 просмотра
Расскажем, как проставить код вида операции в книге продаж в 2016 году, какой код вида операции в книге покупок, где компании брали коды с января по июнь и как их изменил новый приказ ФНС России.

Где брать данные — код вида операции в книге продаж в 2016 году (в книге покупок)

Согласно правилам, в книге покупок, книге продаж и журнале учета счетов-фактур нужно указывать коды операций.

С 1 октября прошлого года налоговики планировали утвердить перечень кодов. Однако это произошло только с 1 июля 2016 года (приказ ФНС России от 14 марта 2016 г. № ММВ-7-3/136).

До 1 июля 2016 года компании пользовались старыми кодами для журнала учета счетов-фактур (приложение к приказу ФНС России от 14 февраля 2012 г. № ММВ-7-3/83). Эти же коды налоговики советовали применять для книги покупок и книги продаж. Кроме того, в книге покупок, книге продаж и журнале учета приводили дополнительные коды, рекомендованные ФНС России (письма от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794, от 7 апреля 2015 г. № ГД-4-3/5757, от 26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11145, от 20 июля 2015 г. № ЕД-4-3/12764).

Пример Как код вида операции в книге продаж в 2016 году указывали до 1 июля
Компания июне 2016 года ввезла товары из Германии и поставила в книге покупок код операции 01. Этот код обозначает приобретение товаров. Программа считала этот код и поняла, что она должна сопоставить сумму вычета в декларации покупателя с налогом, который начислил в своей декларации поставщик. Но в данном случае при проверке возникала ошибка, ведь НДС при импорте платит в бюджет сам покупатель. Поэтому в книге покупок нужно было поставить специальный код 20, рекомендованный ФНС для ввоза товаров. Считав его, программа обращается к базе таможни, а не к декларации поставщика. Если ввозной налог уплачен, вопросов к покупателю не возникает.

Новые коды вида операции в книге продаж в 2016 году (в книге покупок)

Какой указывать код вида операции в книге продаж в 2016 году (в книге покупок, журнале учета счетов-фактур), показано в таблице (ниже).

Коды операций в книге продаж, книге покупок и журнале учета счетов-фактур с 1 июля 2016 года

№ п/п

Наименование операции

Код вида операции

Примечание

1

Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг, имущественных прав.
Исключения: операции по кодам 06, 10, 13, 14, 15, 16, 27

01

Применяют как продавцы, так и покупатели при реализации (покупке) товаров, работ, услуг, имущественных прав. Например:

– при продаже (приобретении) основных средств;

– при оказании услуг по аренде (в т. ч. лизингу);

– при выполнении работ по договору подряда;

– при поставке товаров на экспорт (в т. ч. в страны – участницы ЕАЭС);

– при продаже автомобилей, которые приобрели у физлиц для перепродажи;

– по договорам комиссии и агентским договорам, если посредник продает (покупает) активы от своего имени;

– когда покупатель возвращает товар продавцу;

– если переданы для собственных нужд товары, работы, услуги, расходы на которые не учитываются при налогообложении прибыли;

– если выполнены строительно-монтажные работы для собственного потребления;

– когда продано имущество, в стоимости которого учтен НДС;

– когда реализована сельхозпродукция, закупленная у физлиц;

– если получены суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Этот же код используют:

– при регистрации корректировочных счетов-фактур, выставленных в связи с увеличением стоимости (количества, объема) ранее реализованных (приобретенных) товаров, работ, услуг;

– при составлении или получении единого корректировочного счета-фактуры;

– при регистрации в книге покупок счетов-фактур на товары (работы, услуги), приобретенные для использования в операциях, облагаемых НДС по ставке 0 процентов

2

Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, включая посреднические услуги), передачи имущественных прав, кроме операций с кодами 06, 28

02

Применяют как продавцы – при получении, так и покупатели – при перечислении предварительной оплаты товаров, работ, услуг, имущественных прав

3

Операции, которые совершают налоговые агенты, перечисленные в статье 161 Налогового кодекса РФ.
Исключения: реализация:
– имущества по решению суда, конфискованного имущества;
– имущества иностранными продавцами через российских посредников

06

Применяют налоговые агенты по НДС. Например, при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных контрагентов, не состоящих в России на налоговом учете, или при аренде государственного (муниципального) имущества

4

Отгрузка (передача) товаров, работ, услуг, имущественных прав на безвозмездной основе

10

Применяется передающей стороной

5

Капитальное строительство, модернизация, реконструкция объектов недвижимости

13

Применяется подрядчиками, застройщиками, заказчиками-застройщиками, техническими заказчиками

Приобретение этих работ

Применяется инвесторами

Передача (приобретение) объектов завершенного (незавершенного) капитального строительства, оборудования, материалов в рамках исполнения договоров по капитальному строительству (модернизации, реконструкции)

Применяется подрядчиками, застройщиками, заказчиками-застройщиками, техническими заказчиками, инвесторами

6

Передача имущественных прав, которые указаны в пунктах 1–4 статьи 155 Налогового кодекса РФ

14

Применяется при:
– уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг);
– передаче прав на жилые дома и помещения, гаражи или машино-места;
– передаче денежного требования, приобретенного у третьих лиц

7

Составление (получение) счета-фактуры, в котором отражены собственные товары посредника и товары, которые он реализует (получает) по посредническому договору

15

Применяют комиссионеры и агенты

8

Получение продавцом товаров, возвращенных (полностью или частично) покупателем, не являющимся плательщиком НДС, кроме операций с кодом 17

16

Применяется продавцами при поступлении ранее реализованных товаров от покупателей, которые не признаются плательщиками НДС.

9

Получение товаров, возвращенных покупателем – физическим лицом.

Отказ покупателя от товаров при изменении условий договора и возврате ранее уплаченного аванса

17

Применяется продавцами

10

Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав

18

Применяется как продавцами, так и покупателями при уменьшении стоимости (количества, объема) реализованных товаров, работ, услуг

11

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств Евразийского экономического союза

19

Применяется при ввозе в Россию товаров из республик Беларусь, Казахстан, Армения и Киргизия

12

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории

20

Применяется при ввозе в Россию товаров из-за рубежа, кроме стран, входящих в ЕАЭС (республики Беларусь, Казахстан, Армения и Киргизия).

При приобретении ранее ввезенных товаров у российских организаций применяется код 01

13

Операции по восстановлению сумм налога, перечисленные в пункте 8 статьи 145, пункте 3 статьи 170, статье 171.1 Налогового кодекса РФ, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов

21

Применяется при восстановлении НДС:

1. перед началом использования освобождения от уплаты НДС;

2. в отношении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов и имущественных прав, изначально приобретенных для операций, облагаемых НДС, а затем использованных:
– в операциях, перечисленных в статье 149 Налогового кодекса РФ;
– в операциях, местом реализации которых Россия не является;
– в других операциях, которые не признаются реализацией (перечислены в п. 2 ст. 146 НК РФ).
 
Исключения из этого правила (когда восстанавливать НДС не нужно):
 – передача имущества или имущественных прав правопреемнику при реорганизации. Исключение действует, если правопреемник является плательщиком НДС. Если правопреемник применяет специальные налоговые режимы, НДС, принятый к вычету реорганизованной организацией, должен быть восстановлен;
 – передача имущества участнику договора простого или инвестиционного товарищества (его правопреемнику), если происходит выдел его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздел такого имущества;
 – выполнение работ (оказание услуг) за пределами России российскими авиационными предприятиями в рамках миротворческой и гуманитарной деятельности;

1. при переходе с общей системы налогообложения на упрощенку, уплату ЕНВД. При переходе на уплату ЕСХН восстанавливать НДС не нужно;

2. при получении товаров (работ, услуг) в счет ранее перечисленного аванса, НДС с которого был принят к вычету, а также при возврате аванса поставщиком (исполнителем);

3. при уменьшении стоимости или количества полученных товаров (работ, услуг, имущественных прав), в том числе в результате снижения цены продавцом (исполнителем);

4. при получении из федерального бюджета субсидий на возмещение затрат по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) с учетом НДС, а также на возмещение затрат по уплате НДС при ввозе товаров в Россию и на территории, которые находятся под ее юрисдикцией;

5. в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств.

Данный код применяется и при совершении операций, облагаемых НДС по нулевой ставке

14

Операции по возврату авансовых платежей в случаях, перечисленных в абзаце 2 пункта 5 статьи 171, а также операции, перечисленные в пункте 6 статьи 172 Налогового кодекса РФ

22

Применяется, когда продавец:
– после отгрузки в счет ранее полученного аванса принимает к вычету НДС, начисленный с аванса;
– возвращает покупателю аванс в связи с изменением условий или расторжением договора

15

Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171 Налогового кодекса РФ

23

Применяется, если покупатель принимает к вычету НДС по командировочным расходам, подтвержденным бланками строгой отчетности. Например, авиа- и железнодорожными билетами (в т. ч. электронными) или счетами гостиниц

16

Регистрация счетов-фактур в книге покупок в случаях, предусмотренных абзацем 2 пункта 9 статьи 165 и пунктом 10 статьи 171 Налогового кодекса РФ

24

Применяется при вычете входного НДС по товарам (работам, услугам), которые использованы для неподтвержденной экспортной операции

17

Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм налога, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов

25

Применяется при регистрации счетов-фактур, на основании которых предъявленный НДС был принят к вычету, а затем восстановлен в связи с использованием приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) в операциях, облагаемых НДС по нулевой ставке (п. 23.2 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, письмо ФНС России от 26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11145)

18

Составление счетов-фактур и первичных учетных документов при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, которые не являются плательщиками НДС, и плательщикам, использующим налоговое освобождение по статье 145 Налогового кодекса РФ

26

Применяется, если покупателями являются:
– физические лица (например, при регистрации контрольно-кассовых лент);
– организации или предприниматели на упрощенке или ЕНВД (в т. ч. при наличии соглашений об отказе от счетов-фактур)

19

Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации и (или) приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 Налогового кодекса РФ, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком

27

Применяется как посредниками, так и заказчиками при регистрации сводных счетов-фактур, составленных в рамках предпринимательской деятельности в интересах другого лица, при выполнении функций застройщика либо на основании:

– договора комиссии;

– агентского договора, предусматривающего реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав от имени агента);

– договора транспортной экспедиции

20

Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 Налогового кодекса РФ, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком

28

Применяется как посредниками, так и заказчиками при регистрации сводных счетов-фактуры на авансы, полученные в рамках предпринимательской деятельности в интересах другого лица, при выполнении функций застройщика, либо на основании:

– договора комиссии;

– агентского договора, предусматривающего реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав) от имени агента;

– договора транспортной экспедиции

21

Корректировка реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, предприятия в целом как имущественного комплекса на основании пункта 6 статьи 105.3 Налогового кодекса РФ

29

Применяется в сделках между взаимозависимыми лицами

22

Отгрузка товаров, в отношении которых при таможенном декларировании исчислили НДС в соответствии с абзацем 1 подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 Налогового кодекса РФ

30

Применяется продавцами при таможенной процедуре свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области

23

Операция по уплате сумм НДС, исчисленных при таможенном декларировании товаров в случаях, предусмотренных абзацем 2 подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 Налогового кодекса РФ

31

24

Принятие к вычету НДС, уплаченных или подлежащих уплате по пункту 14 статьи 171 Налогового кодекса РФ

32

Что будет, если в книге продаж или покупок ошибочный код вида операции

Штрафных санкций за неправильный код операций не предусмотрено. Однако ошибка в коде операции может стать поводом для запроса дополнительных документов и пояснений при проверке декларации.

Ошибка в коде операции по сути является технической. Она не приводит к занижению налоговой базы и не влияет на величину налоговых обязательств. Однако коды операций из книги продаж переносятся в раздел 9 декларации по НДС (строка 010), а коды операций из книги покупок переносятся в раздел 8 декларации по НДС (строка 010). Эти показатели этих разделов (в т. ч. и некоторые коды операций) проходят форматно-логическую проверку и должны соответствовать контрольным соотношениям, установленным письмом ФНС России от 23 марта 2015 г. № ГД-4-3/4550, № ЕД-4-3/4550. Поэтому ошибочный код операции, перенесенный из книги продаж или книги покупок, может привести к тому, что организации направят требование о представлении дополнительных документов и пояснений. При подготовке пояснений руководствуйтесь письмом ФНС России от 7 апреля 2015 г. № ЕД-4-15/5752.

Кроме того, ошибочный код операции в книге продаж и покупок нужно исправить.

Выгодная подписка на журнал

На 13 месяцев — 18 744 12 999

На 6 месяцев —  10 758 7 777

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Профессиональная справочная система для бухгалтеров, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатный доступ на 3 дня на 1gl.ru!

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка