Журнал, справочная система и сервисы
№17
Сентябрь

Вас ждёт свежий номер

Ваша справедливая зарплата, или Сколько директор должен вам доплачивать

Подписка
В августе сладкие цены!
№17

Страховые взносы ИП: расчет за себя и за работников

15 марта 5077 просмотров
Страховые взносы ИП: детальный порядок расчета страховых взносов предпринимателями как за себя, так и за наемных работников. Уменьшение налогов на страховые взносы.

Индвивдуальные предприниматели, у которых работают наемные сотрудники, платят взносы на пенсионное (социальное, медицинское) страхование не только за своих сотрудников (других граждан, которым выплачивают вознаграждения), но и за себя. Поскольку в данном случае ИП одновременно относятся к двум категориям плательщиков страховых взносов:

  • лицам, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам;
  • лицам, которые такие выплаты производят.

В обязательном порядке страховые взносы ИП платят за себя:

  • в Пенсионный фонд РФ – на обязательное пенсионное страхование;
  • в ФФОМС – на обязательное медицинское страхование.

Страховые взносы ИП на социальное страхование в ФСС России платить не обязаны, но могут это делать добровольно.

Таким образом, индивидуальных предпринимателей можно условно разделить на 2 категории:

  • первая - у ИП нет наемных работников (тогда взносы предприниматели платят только за себя);
  • вторая - у ИП есть наемные работники (тогда взносы предприниматели платят как за себя, так и за наемных работников).

Взносы предпринимателей без наемных работников

В этой ситуации ИП платит страховые взносы в ПФР и ФОМС только «за себя». Причем, как мы сказали выше, ИП может добровольно застраховаться в ФСС России. Тогда он должен платить страховые взносы и в этот фонд. Но, в данной статье, этот вариант мы рассматривать не будем.

Платить страховые взносы за себя ИП должны с момента госрегистрации и вплоть до исключения из ЕГРИП. Причем перечислять собственные страховые взносы предприниматель должен независимо от своего возраста, вида деятельности, а также от того, ведет ли он фактически деятельность и получает ли доходы от нее или убыток. Такие разъяснения содержатся в письмах Минтруда России от 26 октября 2015 г. № 17-4/ООГ-1464, от 6 октября 2015 г. № 17-4/ООГ-1358, от 1 апреля 2014 г. № 17-4/ООГ-224.

Однако предусмотрены и исключения. Когда предприниматели деятельность не ведут и доходы не получают и могут не платить взносы. К ним относят периоды, когда предприниматель:

  • проходил военную службу по призыву;
  • ухаживал за ребенком до 1,5 лет;
  • ухаживал за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за человеком, который достиг возраста 80 лет;
  • проживал с супругом военнослужащим-контрактником, в местностях, где не мог работать из-за невозможности трудоустроиться;
  • проживал с супругом, которого направили, например, в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ.

Право не платить страховые взносы возникает у предпринимателя, лишь когда в указанные периоды он своим бизнесом не занимался. В противном случае страховые взносы ему все равно придется платить. Взносы рассчитайте пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых такая деятельность велась. За неполный месяц деятельности взносы определите пропорционально календарным дням.

Итак, ИП должен заплатить страховые взносы в ПФР:

1. В твердой годовой сумме, которая рассчитывается исходя из МРОТ. Она, например, составляет:

  • в 2014 году – 20 727, 53 руб. (в том числе 17 328,48 руб. страховые взносы в ПФР и 3399,05 руб. страховые взносы в ФОМС);
  • в 2015 году – 22 261,38 руб. (в том числе 18 610,80 руб. страховые взносы в ПФР и 3650,58 руб. страховые взносы в ФОМС);
  • в 2016 году - 23 153,32 руб. (в том числе 19 356,48 руб. страховые взносы в ПФР и 3796,84 руб. страховые взносы в ФОМС).

2. В плавающей сумме, которая зависит от годового дохода. Так, дополнительно к твердой сумме ИП обязан заплатить в ПФР страховые взносы с дохода, который превышает 300 000 руб. в год. ИП платят страховые взносы в ПФР в размере 1% от суммы превышения.

Закон ограничивает общую максимальную сумму страховых взносов уплачиваемую ИП в ПФР. Вне зависимости от размера дохода страховые взносы в ПФР не могут превышать:

  • в 2015 году - 152 536,98 руб.;
  • в 2016 году - 158 648,69 руб.

Налоговый учет взносов

Сумма страховых взносов перечисленных ИП в ПФР «за себя» уменьшает сумму УСН налога при условии, что налог рассчитывается с «дохода по ставке 6%». В расчет принимается вся сумма страховых взносов в ПФР, перечисленных ИП.

Пример
ИП заплатил взносы «за себя» в ПФР размере 22 261 руб.

Ситуация 1
Сумма УСН-налога ИП составила 25 000 руб. ИП нужно заплатить налог в размере:
25 000 – 22 261 = 2739 руб.

Ситуация 2
Сумма УСН-налога ИП составила 12 000 руб. ИП нужно заплатить налог в размере:
12 000 – 22 261 = 0 руб.

Если налог платиться ИП с «разницы между доходами и расходами по ставке 15%», то сумма взносов в ПФР учитывается в расходах в полном объеме.

Сроки уплаты взносов

Законом установлены лишь крайние сроки для уплаты взносов ИП в ПФР – 31 декабря (для взносов в твердой сумме) и 1 апреля (для взносов с превышения дохода). Предприниматель сам решает как ему платить взносы: ежемесячно, ежеквартально или раз в год. Как правило, ИП их перечисляют ежеквартально в размере ¼ от годовой суммы. Это позволяет уменьшать текущие (авансовые) платежи по УСН-налогу.

Взносы предпринимателей с наемными работниками

В этой ситуации страховые взносы ИП платит в ПФР и ФОМС:

  • «за себя» (см. выше);
  • за работников.

Налоговый учет взносов

Здесь применяют общие правила. Сумма взносов перечисленных ИП как за себя, так и за работников уменьшает УСН-налог при условии, что налог рассчитывается с «дохода по ставке 6%». Причем налог может быть уменьшен ИП не более чем на 50%.

Пример
ИП заплатил взносы за себя и за работников в размере 28 300 руб.

Ситуация 1
Сумма УСН-налога ИП составила 75 000 руб. 50% от этой суммы – 37 500 руб. Взносы меньше 50% от налога. Поэтому их можно учесть в полной сумме.

ИП нужно заплатить налог в размере:
75 000 – 28 300 = 46 700 руб.

Ситуация 2
Сумма УСН-налога ИП составила 18 000 руб. 50% от этой суммы – 9000 руб. Взносы больше 50% от налога. Поэтому их можно учесть только в пределах 9000 руб.

ИП нужно заплатить налог в размере:
18 000 – 9000 = 9000 руб.

Если налог платиться ИП с «разницы между доходами и расходами по ставке 15%», то сумма взносов учитывается ИП в расходах в полном объеме.

Сроки уплаты взносов

Страховые взносы ИП «за себя» платятся до – 31 декабря (для взносов в твердой сумме) и 1 апреля (для взносов с превышения дохода). Предприниматель сам решает как ему платить взносы: ежемесячно, ежеквартально или раз в год. Как правило, их перечисляют ежеквартально в размере ¼ от годовой суммы. Это позволяет уменьшать текущие (авансовые) платежи по УСН-налогу.

Взносы ИП за работников в ПФР и ФСС платятся ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем их начисления. Например, взносы за январь платят до 15 февраля.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться







  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Минфин и сами налоговики считают что в рамках встречки они могут запросить практически любые документы (письмо от 9 октября 2012 г. № 03-02-07/1-246). В НК нет ограничений по периоду, к которым относятся требуемые документы, или к их перечню. Но рамки все же есть. Запрашиваемые документы должны относится к определенной сделке.

Вашу компанию хоть раз штрафовали за ошибки в 6-НДФЛ?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка