Журнал, справочная система и сервисы
№15
Август

Вас ждёт свежий номер

Что бухгалтеры могут безнаказанно нарушать в учете и зачем

Подписка
В июле счастливые цены!
№15

Авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2016 года

21 февраля 1738 просмотров

Авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2016 года: объект «доходы»

Чтобы на объекте «доходы» рассчитать авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2016 года, надо доходы за этот период умножить на ставку налога — от 1 до 6 процентов (ст. 346.20 НК РФ). Ставки налога во многих субъектах РФ снизили региональные власти. Подробности — в статье «Уплата налога при УСН в 2016 году».

Полученный результат можно уменьшить на перечисленные в течение квартала страховые взносы и выплаченные работникам больничные пособия за первые три дня нетрудоспособности. Формула такая:

Аванс за I квартал = Доходы за I квартал × Ставка налога (от 1 до 6%) - Сумма перечисленных страховых взносов и выплаченных пособий за первые 3 дня болезни

Общую сумму доходов возьмите в разделе I книги учета. А взносов и пособий — в разделе IV. У работодателей расходы на взносы и пособия уменьшают сумму аванса не более чем наполовину (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Ограничение не касается только предпринимателей, у которых нет работников.

Пример
ООО «Вега» применяет упрощенку с объектом «доходы». С января по март 2016 года на счет компании поступило 350 000 руб. облагаемых доходов. За это время организация перечислила страховые взносы в фонды на сумму 15 000 руб. Бухгалтер определил авансовый платеж так: (350 000 руб. × 6%) = 21 000 руб.

Уменьшить эту сумму можно не на все взносы (15 000 руб.), а всего на 10 500 руб. (21 000 руб. : 2). Таким образом, перечислить в бюджет надо 10 500 руб. (21 000 – 10 500).

До 1 апреля включительно самозанятые бизнесмены помимо фиксированного платежа должны были перечислить в ПФР 1 процент от доходов, превышающих 300 000 руб. за год.

Если такие пенсионные взносы предприниматель уплатил в период с января по март, то на них можно уменьшить аванс за I квартал. Если же банк списал взносы со счета 1 апреля, то их можно будет учесть при расчете аванса за полугодие (письмо ФНС России от 12 сентября 2014 г. № ГД-4-3/18435).

Авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2016 года: объект «доходы минус расходы»

Чтобы рассчитать авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2016 года на объекте «доходы минус расходы», используют следующую формулу:

Аванс за I квартал = (Доходы за I квартал - Расходы за I квартал) × Ставка налога (от 5 до 15%)

По общему правилу ставка налога — 15 процентов. Однако власти регионов вправе установить дифференцированные ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категории налогоплательщика. Точную величину можно узнать из закона конкретного субъекта РФ.

Допустим, компания подпадает сразу под несколько льготных категорий. В таком случае раздельный учет вести не надо — чиновники разрешают выбрать наименьшую из подходящих ставок (письмо Минфина России от 22 января 2015 г. № 03-11-10/69516).

Итоговые суммы доходов и расходов возьмите в разделе I книги учета доходов и расходов.

Пример
ООО «Метеор» находится в Москве, оказывает социальные услуги населению и применяет упрощенку с объектом «доходы минус расходы». С января по март 2016 года на счет компании поступило 700 000 руб. облагаемых доходов. За это же время расходы компании составили 580 000 руб. Налог по упрощенке компания считает по льготной ставке 10 процентов (п. 4 ч. 1 ст. 1 Закона г. Москвы от 7 октября 2009 г. № 41).

По итогам I квартала бухгалтер ООО «Метеор» перечислил аванс по налогу в размере 12 000 руб. ((700 000 руб. – 580 000 руб.) × 10%). Образец платежного поручения ниже.

Учтите, что компания, у которой расходы превысили доходы, платить аванс не должна.

Налоговую базу, рассчитанную по итогам I квартала, рискованно уменьшать на сумму убытка, полученного по итогам 2015 года. В Минфине России против этого (письмо от 19 мая 2014 г. № 03-11-06/2/23437). Объяснение такое. Убытки прошлых лет можно списать только по итогам налогового периода, то есть календарного года (п. 7 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.19 НК РФ). На размер авансовых платежей по итогам отчетных периодов — I квартала, полугодия, 9 месяцев — сумма прошлогоднего убытка влиять не должна. Поэтому если учесть убыток, то на проверке налоговики могут пересчитать аванс и начислить компании пени.

Авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2016 года: платежка

Платежные поручения на перечисление авансовых платежей по единому налогу оформляйте с учетом Положения Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П и Правил, утвержденных приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н.

Авансовые платежи перечисляйте на счет в территориальном управлении Казначейства России по реквизитам ИФНС, к которой прикреплена организация (п. 2 ст. 54 ГК РФ). В поле 16 «Получатель» укажите сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках – сокращенное наименование администратора доходов: название и номер налоговой инспекции или территориального отделения внебюджетного фонда.

Сведения об ИНН, КПП налоговой инспекции можно узнать на сайтах налоговой службы или непосредственно в ней. Обычно на информационных стендах инспекции приведены все необходимые реквизиты.

Обратите внимание: платежка заполняется одинаково и при объекте «доходы», и при объекте «доходы минус расходы» с одной лишь разницей в КБК.

КБК при уплате авансовых платежей:

  • 182 1 05 01011 01 1000 110 — для объекта «доходы»;
  • 182 1 05 01021 01 1000 110 — для объекта «доходы минус расходы».

О заполнении других реквизитов читайте в статье «Инструкция по заполнению платежных поручений (налоги, взносы, штрафы, пени)».

Платежное поручение на перечисление авансов по УСН

0401006000

Поступ. в банк. плат.

Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ №

122

25.04.2016

01

Дата

Вид
платежа

Сумма прописью

Шесть тысяч рублей 00 копеек

ИНН 7708123456

КПП 770801001

Сумма

6 000-00

ООО «Альфа»

Сч. №

40702810400000001111

Плательщик

АКБ «Надежный»

БИК

044583222

Сч. №

30101810400000000222

Банк плательщика

Отделение 1 Москва

БИК

044583001

Сч. №

Банк получателя

ИНН 7743777777

КПП
774301001

Сч. №

40101810800000010041

УФК по г. Москве (ИФНС России № 43 по г. Москве)

Вид оп.

01

Срок
плат.

Наз. пл.

Очер.
плат.

5

Получатель

Код

 0

Рез.
поле

18210501011011000110

45338000

ТП

КВ.01.2015

0

0

Авансовый платеж за I квартал 2016 года, перечисляемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСНО, доходы)

Назначение платежа

Подписи

Отметки банка

М.П.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться







  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если из-за ошибки налог на прибыль переплатили, подавать уточненку необязательно. Исправьте ошибку в текущем отчете. Это позволяют статьи 81 и 54 НК. В декларации заполните строки 400 - 403 Приложения 2 к листу 02.

Опрос для директоров. За что вы в последние два года повышали зарплату главбуху?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Кдело 29 июля 2016 17:00
УНП 29 июля 2016 12:00 Премии в 6-НДФЛ

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка
 

Дружите и общайтесь на профессиональные темы!

Главные бухгалтерские новости у вас на почте. Бесплатная рассылка!