Журнал, справочная система и сервисы
№19
Октябрь

Вас ждёт свежий номер

Проверяйте свою первичку на опасные ошибки по карте рисков

Подписка
В сентябре три месяца в подарок!
№19

Декларация по ЕНВД за 3 квартал 2016 года

24 февраля 2016 2050 просмотров
Декларация по ЕНВД за 3 квартал 2016 года: подробнейший порядок заполнения каждой строки отчетности по единому налогу на вмененный доход. Как рассчитать сумму ЕНВД.

Скачать действующую форму декларации по ЕНВД >>

Образец заполнения декларации по ЕНВД за 3 квартал 2016 года >>

Декларацию по ЕНВД обязаны сдавать все плательщики единого налога (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Форма декларации по ЕНВД за 3 квартал 2016

Декларация по ЕНВД за 3 квартал 2016 года должна сдаваться по форме, утвержденной приказом ФНС от 22.12.2015 г. № ММВ-7-3/590. Крайний срок сдачи - 20 октября. В 2016 году чиновники поменяли форму декларации по ЕНВД, поэтому теперь компании и ИП заполняют новую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2016.

Как правило, перед сдачей отчетности ФНС приводят таблицу с контрольными соотношениями для проверки декларации по ЕНВД в 2016 году. По каждой строке декларации есть расшифровка, что должно быть в ней указано. И с какими данными инспекторы будут сравнивать показатель. Соответственно, прежде чем сдавать декларацию по ЕНВД, каждый вмененщик может проверить данные своей декларации. Как только появятся новые сведения, мы сообщим об этом. Следите за новостями на сайте.

Штрафы за несвоевременную сдачу отчетности

Несвоевременная подача декларации по ЕНВД за 3 квартал 2016 года является правонарушением, за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Размер штрафа по статье 119 Налогового кодекса РФ составляет 5 процентов от суммы налога, которая указана в декларации к уплате (доплате), но которая не была перечислена в бюджет в установленный срок. Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации ЕНВД за 3 квартал 2016. Общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть больше 30 процентов от суммы налога по декларации и меньше 1000 руб. Если налог полностью уплачен в срок, то штраф составит 1000 руб. Если организация уплатила только часть налога, то штраф рассчитывается с разницы между суммой налога, которая должна быть уплачена по декларации, и суммой, фактически перечисленной в бюджет в установленный срок.

Кроме того, за непредставление (несвоевременное представление) декларации по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю) административную ответственность в виде предупреждения или штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

Куда сдавать декларации ЕНВД за 3 квартал 2016

Декларации по ЕНВД представляйте в каждую налоговую инспекцию, в которой организация состоит на учете как плательщик ЕНВД. Если организация ведет деятельность на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных одной инспекции, то представляйте одну декларацию с заполнением раздела 2 по каждому муниципальному образованию – каждому коду ОКТМО. Такой порядок соблюдайте независимо от того, создано ли по месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД, обособленное подразделение или нет.

Способы сдачи новой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2016

Налоговую декларацию можно сдать в инспекцию:

  • на бумаге (если среднесписочная численность работников за 2015 год не превышает 100 человек);
  • в электронном виде.

Порядок заполнения декларации ЕНВД

Декларация по ЕНВД за 3 квартал 2016 года заполняется в полных рублях с округлением по правилам арифметики. Значения коэффициента К2 округлите до третьего знака после запятой. Значения стоимостных (физических) показателей указывайте в полных рублях (целых единицах). Значения стоимостных показателей менее 50 копеек отбрасывайте, а 50 копеек и более – округляйте до полного рубля. Так же поступайте при округлении размеров физических показателей. Если значения физических показателей менее 0,5 единицы – отбрасывайте их, если равны или превышают 0,5 единицы – округляйте их до целой единицы.

Если какие-либо показатели для заполнения декларации отсутствуют, то в соответствующих строках и графах поставьте прочерки. После того как декларация составлена, последовательно пронумеруйте все страницы.

Состав декларации по ЕНВД за 3 квартал 2016

Декларация по ЕНВД за 3 квартал 2016 включает в себя:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет»;
  • раздел 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности»;
  • раздел 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период».

Титульный лист декларации ЕНВД 3 квартал 2016

На титульном листе декларации, в частности, укажите:

  • ИНН организации;
  • КПП по месту регистрации в качестве плательщика ЕНВД (5-й и 6-й символы КПП – 35), а для иностранной организации – 77). КПП, присвоенный обособленным подразделениям организации, в декларации по ЕНВД не используется (письмо ФНС от 5 февраля 2014 г. № ГД-4-3/1895). Если декларацию сдает организация-правопреемник за реорганизованную организацию, то она должна указать свои ИНН и КПП;
  • номер корректировки (для первичной декларации «0--», для уточненной – порядковый номер уточненной декларации, представленной в инспекцию («1--», «2--» и т. д.));
  • код налогового периода (в декларации за III квартал нужно указать код 23);
  • отчетный год, за который организация сдает декларацию (2015);
  • код налогового органа, в который организация сдает декларацию;
  • код места представления декларации согласно приложению 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353. При этом учитывайте следующее. Если организация отчитывается по своему местонахождению и представляет одну декларацию (в т. ч. с несколькими разделами 2) – проставьте код 214. Если организация отчитывается не по своему местонахождению, а по месту ведения деятельности на ЕНВД – проставьте код 310. Такие разъяснения содержит письмо ФНС от 05.02.2014 № ГД-4-3/1895;
  • код вида экономической деятельности по ОКВЭД;

На титульном листе необходимо заполнить код ОКВЭД. Вместо кодов деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД) нужно отражать коды по ОК 029-2014 (ОКВЭД2). Старый классификатор будет действовать до 1 января 2017 года. Кроме того, в ЕГРЮЛ коды старые, поэтому в новой форме декларации по ЕНВД за 3 квартал 2016 года безопаснее указывать старые коды.

  • ИНН и КПП реорганизованной организации, а также код реорганизации (ликвидации), если декларацию сдает правопреемник реорганизованной организации.

Титульный лист декларации по ЕНВД за 3 квартал 2016 года должен содержать дату заполнения отчетности, а также подпись лица, заверяющего достоверность и полноту указанных в расчете сведений.

Важно!
На титульном листе убрали поле «МП». В порядке заполнения также нет требования о том, что надо заверять печатью подпись на титульном листе. Это значит, что даже если компания продолжает использовать печать, штамп ставить не надо.

Раздел 1 декларации ЕНВД за 3 квартал 2016

Здесь укажите такие данные. По строке 010 (код ОКТМО) – код муниципального образования, на территории которого ведется деятельность, облагаемая ЕНВД. Показатель кода ОКТМО вписывайте, начиная с первой ячейки. В незаполненных ячейках (справа от значения кода) проставьте прочерки.

По строке 020 (сумма ЕНВД к уплате) отражаются суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, по каждому муниципальному образованию (каждому ОКТМО). Этот показатель определяется по строке 040 раздела 3 декларации как разница между общей суммой налога и суммой налогового вычета.

Если организация ведет деятельность на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных одной налоговой инспекции, то сумму ЕНВД, подлежащего уплате по каждому ОКТМО, нужно определить в следующем порядке:

  • сложить налоговые базы за квартал по всем видам деятельности, которые организация ведет на территории каждого муниципального образования (показатели строк 110 по всем разделам 2 декларации, в которых указан один и тот же ОКТМО);
  • разделить полученный результат на суммарную налоговую базу по всем муниципальным образованиям (показатель строки 010 раздела 3 декларации);
  • полученное соотношение умножить на сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за квартал (строка 040 раздела 3 декларации).

В разделе 1 предусмотрена возможность заполнить строку 010 неоднократно. Это необходимо для организаций, ведущих свою деятельность на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных одной налоговой инспекции. При недостаточности строк, имеющих код 010, используйте дополнительные листы.

Важно!
В разделах 1 и 3, также как и на титульном листе, изменились номера штрих-кодов. Например, в разделе 1 штрих-код «029 12028» заменили на «029 13025». Эти штрих-коды налоговики используют, чтобы внести данные отчета в свою базу. Если компания перепутает коды, инспекторы могут отказать в приеме декларации.

Раздел 2 декларации ЕНВД 2016

Раздел 2 заполните отдельно:

  • по каждому виду деятельности;
  • по каждому муниципальному образованию, в котором ведется эта деятельность (каждому коду ОКТМО).

Например, если на территории одного муниципального образования организация занимается тремя видами деятельности, облагаемыми ЕНВД, а на территории другого муниципального образования – четырьмя видами такой деятельности, то раздел 2 нужно заполнить семь раз. Это правило действует, даже если в разных муниципальных образованиях организация занимается одними и теми же видами деятельности. Если же плательщик ЕНВД ведет одну и ту же деятельность в разных местах одного и того же муниципального образования, то раздел 2 заполняйте один раз.

По строке 040 укажите месячную базовую доходность на единицу физического показателя. По строке 050 укажите значение коэффициента-дефлятора К1.

По строке 060 укажите значение коэффициента К2. Если в разных месяцах квартала величина коэффициента К2 менялась, по строке 060 укажите его среднеарифметическое значение. Для этого используйте формулу:

Значение коэффициента К2 за квартал

=

Значение коэффициента К2 за первый месяц квартала

+

Значение коэффициента К2 за второй месяц квартала

+

Значение коэффициента К2 за третий месяц квартала

:

3

По строкам 050-070 в графе 2 укажите величину физического показателя за каждый месяц квартала. Если организация встала на учет (снялась с учета) в качестве плательщика ЕНВД в течение квартала, в графе 3 укажите количество календарных дней ведения деятельности в месяце постановки или снятия с учета. Если в месяце плательщик ЕНВД не вставал на учет или не прекращал деятельность, в графе 3 ставьте прочерки. В 4 графе укажите налоговую базу в отдельном месяце.

По строке 100 укажите общую налоговую базу за квартал, то есть сумму строк 050-070 в графе 4.

Важно!
В разделе 2 появилась новая строка 105 "Ставка налога". Изменение связано с тем, что регионы с 1 октября 2015 года вправе снижать ставку ЕНВД с 15 до 7,5% (ст. 346.31 НК РФ). Поэтому в новой строке надо записать общую или льготную ставку. Поправки изменили порядок заполнения строки 110, где показывают сумму налога. Чтобы посчитать ЕНВД в этой строке, надо базу умножить на ставку из строки 105. Раньше базу всегда умножали на 15 %.

Раздел новой 3 декларации по ЕНВД

Раздел 3 новой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2016 предназначен для расчета общей суммы ЕНВД к уплате (строка 040). По строке 005 укажите признак налогоплательщика:

  • 1 – для организаций и предпринимателей, выплачивающих доходы гражданам;
  • 2 – для предпринимателей, работающих в одиночку (не выплачивающих доходов гражданам).

По строке 010 суммируются значения строк 110 всех заполненных разделов 2 декларации. По строке 020 укажите суммы уплаченных в налоговом периоде (квартале) пенсионных взносов, взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний и выплаченных больничных пособий, на которые уменьшается рассчитанная сумма ЕНВД. Таким образом, строку 020 заполняют организации и предприниматели, выплачивающие доходы гражданам (признак налогоплательщика – 1). Тогда по строке 040 укажите разницу между строками 010 и 020. Полученная сумма налога не может быть меньше 50 процентов от начисленной суммы ЕНВД (строка 010).

Предприниматели, не выплачивающие доходы гражданам, заполняют строку 030. По ней укажите сумму страховых взносов, уплаченных за себя в фиксированном размере. По строке 040 укажите разницу между строками 010 и 030. Полученная сумма налога должна быть больше или равна нулю.

Напомним, что сумму ЕНВД можно еще уменьшать на пособия, выплаченные работникам. И у бухгалтера может возникнуть следующая проблема. В законодательстве не сказано, в расчет нужно брать больничные пособия с учетом НДФЛ или за минусом его.

Финансисты разрешают при расчете налога учитывать начисленную сумму пособия по болезни, то есть с учетом НДФЛ. Поскольку, исходя из положений пункта 2 статьи 346.32 НК РФ, в состав налогового вычета по ЕНВД включаются все расходы по выплате пособия по временной нетрудоспособности. Об этом письма Минфина России от 11 апреля 2013 г. № 03-11-06/2/12039 и от 20 октября 2006 г. № 031104/2/216.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться







  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Минфин и сами налоговики считают что в рамках встречки они могут запросить практически любые документы (письмо от 9 октября 2012 г. № 03-02-07/1-246). В НК нет ограничений по периоду, к которым относятся требуемые документы, или к их перечню. Но рамки все же есть. Запрашиваемые документы должны относится к определенной сделке.

Сколько у вас платят сотрудницам, которые работают неполный день в отпуске по уходу за ребенком?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка
 

Дружите и общайтесь на профессиональные темы!

Главные бухгалтерские новости у вас на почте. Бесплатная рассылка!