Журнал, справочная система и сервисы
№4
Февраль

В свежем «Главбухе»

Бухгалтер не так посчитал НДФЛ и суточные

Подписка
Сегодня «Главбух» за 9682 рубля!
№4

Декларация по УСН: примеры и образец заполнения

26 февраля 2016 13680 просмотров

В этой статье бы найдете образец заполнения декларации по УСН и примеры для объектов «доходы» и «доходы минус расходы», узнаете, как оформлять отчет при налоговых каникулах и льготной ставке


Декларацию по упрощенке за 2015 год нужно заполнить по старой форме, утвержденной приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352. Срок сдачи для компаний — не позднее 31 марта 2016 года. Для предпринимателей — не позднее 4 мая (ближайший рабочий день после субботы 30 апреля).

За опоздание налоговики вправе заблокировать счет и оштрафовать по меньшей мере на 1000 руб. (подп. 1 п. 3 ст. 76, ст. 119 НК РФ).

Образец заполнения декларации по УСН при объекте «доходы»

Компании и предприниматели, которые выбрали объект «доходы», должны заполнить титульный лист, разделы 1.1 и 2.1 декларации. Покажем на примерах.

Раздел 2.1. С этого раздела надо начать заполнять декларацию — в нем вы приводите данные для расчета налога. Выберите признак налогоплательщика по строке 102 : если платите доходы работникам, поставьте код 1, если у предпринимателя не было работников в 2015 году — 2. Затем приведите суммы доходов отдельно за каждый отчетный период нарастающим итогом — за квартал, полугодие, девять месяцев (строки 110—112). И суммарно за год — по строке 113.

Аналогично покажите суммы исчисленных авансов (строки 130—133) и страховых взносов (строки 140—143). Компании и предприниматели с признаком 1 отражают взносы с учетом ограничения в 50 процентов от суммы исчисленного налога. Предприниматели, которые показали признак 2, могут уменьшать налог на сумму страховых взносов без ограничений.

В конце 2015 года возникла путаница со страховыми взносами. Предприниматель платит за себя два вида взносов. Если его доходы за год укладываются в 300 000 руб., то взносы надо платить в ПФР и ФФОМС только в твердой сумме. В 2015 году это 22 261,38 руб. (18 610,80 + 3650,58). Если же доходы в течение года превысили 300 000 руб., то помимо этого надо с превышения перечислить взносы по тарифу 1 процент в ПФР. В Минфине сначала решили, что пенсионные взносы в размере 1 процента от дохода сверх 300 000 руб. не уменьшают налог у предпринимателя на упрощенке (письмо от 6 октября 2015 г. № 03-11-09/57011). Однако через пару месяцев передумали (письмо Минфина России от 7 декабря 2015 г. № 03-11-09/71357). Таким образом, налог можно уменьшать на такие взносы, как и раньше.

Пример 1. Как заполнить раздел 2.1 декларации
Предприниматель на упрощенке с объектом «доходы». В 2015 году он получил:

— 150 000 руб. в период с января по март включительно;
— 500 000 руб. в период с апреля по июнь включительно;
— 200 000 руб. в период с июля по сентябрь включительно;
— 350 000 руб. в период с октября по декабрь включительно.

Работников у бизнесмена нет, он платил взносы только за себя:
— в марте 2015 года — 3650,58 руб. в ФФОМС за 2015 год и еще 5000 руб. в ПФР за 2014 год (1% от доходов сверх 300 000 руб.), всего 8650,58 руб. (3650,58 + 5000);
— в июне — 18 610,80 руб. в ПФР за 2015 год;
— в сентябре — 5000 руб. в ПФР за 2015 год в счет взносов в размере 1 процента от доходов свыше 300 000 руб.;
— в декабре — 4000 руб. ((150 000 руб. + 500 000 руб. + 200 000 руб. + 350 000 руб. – 300 000 руб.) × 1% – 5000 руб.).

Вот как бухгалтер заполнил раздел 2.1 декларации по УСН (образец ниже).

Раздел 1.1. После того как готов раздел 2.1, можно заполнить суммы авансовых платежей и самого налога в разделе 1.1. Авансы надо показать в разрезе каждого отчетного периода.

Если в каком-то из отчетных периодов аванс оказался меньше аналогичного показателя за предыдущий период, то сумма аванса будет отрицательной, к уменьшению (строки 050 и 080). В такой ситуации годовой налог к доплате по декларации (строка 100) не будет совпадать с той суммой, которую надо фактически перечислить в бюджет по итогам года. Ведь итоговый налог нужно считать с учетом этой отрицательной суммы. Но при уменьшении аванса компания не возвращала переплату из бюджета.

Таким образом, надо самостоятельно вычесть все фактически перечисленные авансы за год из итоговой суммы налога и перечислить в бюджет положительную разницу.

Если же авансов к уменьшению за год не было, то годовой налог к уплате в декларации и есть та сумма, которую надо перечислить в бюджет. Поясним на примере.

Пример 2. Как заполнить раздел 1.1 декларации
Продолжим пример 1. Предприниматель в 2015 году платил авансовые платежи по налогу:
— 24 апреля в сумме 349 руб. (150 000 руб. × 6% – 8650,58 руб.);
— 24 июля в сумме 11 390 руб. ((150 000 руб. + 500 000 руб.) × 6% – (18 610,80 руб. + 8650,58 руб.) – 349 руб.);
— 23 октября в сумме 7000 руб. ((150 000 руб. + 500 000 руб. + 200 000 руб.) × 6% – (18 610,80 руб. + 8650,58 руб. + 5000 руб.) – (349 руб. + 11 390 руб.)).

По итогам года налог к доплате предприниматель посчитал так:
(150 000 руб. + 500 000руб. + 200 000 руб. + 350 000 руб.) × 6% – (18 610,80 руб. + 8650,58 руб. + 5000 руб. + 4000 руб.) – (349 руб. + 11 390 руб. + 7000 руб.) = 17 000 руб. Эту сумму он и доплатит в бюджет.

Образец заполнения декларации по УСН (раздел 1.1) смотрите ниже.

Декларация по УСН (образец заполнения) скачать

Образец заполнения декларации по УСН при объекте «доходы минус расходы»

Все, кто выбрал объект «доходы минус расходы», заполняют титульный лист, разделы 1.2 и 2.2 декларации. Рассмотрим конкретные примеры.

Раздел 2.2. Начните заполнять отчет с раздела 2.2. В нем приведите все исходные данные: доходы, расходы, налоговую базу. Все эти сведения покажите нарастающим итогом с разбивкой по кварталам. Для доходов в декларации четыре строки — с 210 -й по 213-ю. Столько же строк для расходов — с 220-й по 223-ю.

Ставка налога может меняться в течение года. Например, в связи с переездом в другой регион или сменой вида деятельности. В декларации для каждого отчетного периода можно прописать разные значения ставок в строках 260—263.

Пример 3. Как заполнить раздел 2.2 декларации
Компания ООО «Мир» применяет упрощенку с объектом «доходы минус расходы». В 2015 году доходы составили:
— 280 000 руб. в период с января по март включительно;
— 320 000 руб. в период с апреля по июнь включительно;
— 250 000 руб. в период с июля по сентябрь включительно;
— 450 000 руб. в период с октября по декабрь включительно.

Расходы были такими:
— 100 000 руб. в период с января по март включительно;
— 250 000 руб. в период с апреля по июнь включительно;
— 630 000 руб. в период с июля по сентябрь включительно;
— 20 000 руб. в период с октября по декабрь включительно.

Ставка налога весь год была 15 процентов.

Образец заполнения декларации по УСН (раздел 2.2) смотрите ниже.

Раздел 1.2. Когда раздел 2.2 заполнили, можно перейти к разделу 1.2. В нем необходимо показать авансовые платежи за весь год и сумму налога.

Если в одном или нескольких отчетных периодах аванс был меньше аналогичного показателя за предыдущий период, то отрицательную разницу надо показать к уменьшению (строки 050 и 080). Тогда годовой налог к доплате по декларации (строка 100) — это не та сумма, которую надо перечислить в бюджет по итогам года. Итоговый налог считают с учетом этой отрицательной суммы. Но компания ее не возвращала из бюджета.

Чтобы понять, сколько надо перечислить по итогам года, самостоятельно отнимите от суммы налога все перечисленные (а не начисленные) авансы за год. В бюджет доплатите положительную разницу.

Пример 4. Как заполнить раздел 1.2 декларации
Продолжим предыдущий пример. В 2015 году компания рассчитывала авансовые платежи:
— за первый квартал в сумме 27 000 руб. ((280 000 руб. – 100 000 руб.) × 15%);
— за полугодие в сумме 10 500 руб. ((280 000 руб. + 320 000 руб. – 100 000 руб. – 250 000 руб.) × 15% – 27 000 руб.);
— за 9 месяцев расходы превысили доходы, поэтому компания не перечисляла авансовый платеж, а в декларации показала его к уменьшению в сумме 37 500 руб. (27 000 + 10 500 – 0).

По итогам года налог к доплате предприниматель посчитал так:
((280 000 руб. + 320 000 руб. + 250 000 руб. + 450 000 руб. – 100 000 руб. – 250 000 руб. – 630 000 руб. – 20 000 руб.) × 15% – 27 000 руб. – 10 500 руб. + 37 500 руб.) = 45 000 руб..

Бухгалтер заполнил раздел 1.2 декларации так, как в образце ниже. Однако по итогам года он доплатит в бюджет всего 7500 руб. (45 000 – 27 000 – 10 500). Ведь сумму аванса к уменьшению по итогам 9 месяцев, которую показали в декларации, фактически компания не получила из бюджета.

Декларация по УСН (образец) скачать

Декларация по УСН при пониженной ставке и налоговых каникулах

Компаниям и предпринимателям на упрощенке с объектом «доходы», которые платят налог по ставкам, отличным от 6 процентов, невозможно заполнить обычный бланк декларации по упрощенке. Ведь цифра 6 по строке 120 раздела 2.1 не оставляет выбора. Тогда как, например, в Крыму с 2015 года платят упрощенный налог по ставке 3 процента. А предприниматели на налоговых каникулах применяют ставку 0 процентов. В таких случаях инспекторы рекомендуют заполнять новую форму декларации (письмо ФНС России от 20 мая 2015 г. № ГД-4-3/8533).

Рекомендованная форма декларации похожа на утвержденную. Отличие лишь в том, что строка 120 раздела 2.1 пустая. Для рекомендованной формы декларации не утвердили и официальный формат. Но разработчики бухгалтерских программ уже обеспечили возможность передачи файла в инспекции.

Такая ситуация продлится недолго. Вскоре чиновники обещают внести необходимые изменения в официальную форму декларации и, соответственно, ее формат. Однако к отчетности за 2015 год скорее всего не успеют реализовать свои планы.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Вы уже перешли на онлайн-кассы?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка