Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Авансовый НДС: как поставить к вычету

26 февраля 2016 213 просмотров
Основные условия, при которых авансовый НДС можно принять к вычету, приведены в статьях 171 и 172 Налогового кодекса РФ. Таких условий четыре, причем выполняться они должны одновременно.

Условия для вычета авансового НДС

Вот эти условия:

  • НДС предъявлен поставщиком, то есть сумма налога выделена в полученных от поставщика документах отдельной строкой;
  • имущество (работы, услуги) приобретено для осуществления операций, облагаемых НДС;
  • имеется полученный от поставщика счет-фактура, оформленный в соответствии с законодательством;
  • приобретенное имущество (результаты выполненных работ, оказанных услуг) принято на учет.

Таким образом, как мы видим, возможность принять к вычету «входной» НДС, уплаченный поставщику, зависит не только от того, как будут использоваться купленные товары, работы или услуги, но и от того, какую деятельность осуществляет компания-покупатель.

На практике можно встретить три ситуации. Компания может продавать:

  • только товары (работы, услуги), которые облагаются НДС (иными словами, все виды деятельности, осуществляемые компанией, облагаются НДС);
  • только товары (работы, услуги), которые не облагаются НДС (иными словами, все виды деятельности, осуществляемые компанией, от НДС освобождены);
  • разные виды товаров (работ, услуг), среди которых есть как облагаемые, так и не облагаемые НДС.

Вычет авансового НДС после отгрузки товаров

То, как в данной ситуации НДС нужно принять к вычету, покажем на примере.

Пример

В I квартале 2011 года ООО «Сеть» заключило с покупателем договор на поставку товаров. Сумма договора – 70 800 руб. (в том числе НДС – 10 800 руб.). В этом же квартале ООО «Сеть» получило аванс в счет предстоящей поставки. Сумма аванса – 35 400 руб., что составляет 50 процентов от суммы договора. В III квартале 2011 года товары были отгружены покупателю. Бухгалтерия «Сети» сделала в учете такие проводки.

В I квартале 2011 года:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные»

– 35 400 руб. – получен аванс от покупателя;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 5400 руб. (35 400 руб. × 18% : 118%) – начислен НДС с полученного аванса.

По окончании I квартала 2011 года сумма НДС, начисленная с полученного аванса, была уплачена в бюджет.

В III квартале 2010 года:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– 70 800 руб. – отражена выручка от реализации товаров;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 10 800 руб. – начислен НДС с выручки от реализации;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные»

– 5400 руб. – НДС, ранее уплаченный в бюджет с аванса, принят к вычету;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 62

– 35 400 руб. – зачтен аванс, ранее полученный от покупателя.

Как отражать счета-фактуры на аванс в книге покупок и книге продаж

Продавец при получении денежных средств в виде авансовых платежей должен зарегистрировать составленный счет-фактуру уже при получении указанных средств (п. 18 Правил). При последующей отгрузке товара (выполнении работ, оказании услуг) составляется и регистрируется в книге продаж счет-фактура с теми же реквизитами, что и в счете-фактуре, составленном при получении авансовых платежей. Одновременно производится корректировка (зачет) ранее начисленных по платежу сумм налога (п. 20 Правил).

В журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур покупатели ведут учет счетов-фактур по мере их поступления, а продавцы - по мере выставления, в хронологическом порядке (п. 2 Правил).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка