Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как узнать КБК по взносам и налогу на упрощенке

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Налог на имущество при УСН

1 марта 2016 3526 просмотров
Налог на имущество при УСН компании и ИП платят только с кадастровой стоимости недвижимости. Это следует из пункта 2 статьи 346.11 НК РФ. Рассмотрим подробнее, как рассчитать налог.

С каких объектов платить налог на имущество при УСН

Вот перечень объектов недвижимости, по которым налог на имущество считают с кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ):

  • административно-деловые, торговые центры и помещения в них;
  • нежилые объекты, предназначенные под офисы, торговые точки, объекты общепита и бытового обслуживания, или которые используют для этого;
  • объекты недвижимого имущества иностранных организаций, у которых в России нет постоянных представительств;
  • жилые дома и помещения, не учтенные на балансе в составе основных средств.

Когда налог считают с кадастровой стоимости объекта

Чтобы платить налог на имущество при УСН с кадастровой недвижимости, должны выполняться 4 условия:

  • объект находится в вашей собственности или принадлежит компании на праве хозяйственного ведения;
  • объект учтен на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
  • объект попал в региональный перечень недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Этот перечень определяет субъект РФ, в котором находится объект недвижимости, и публикует на официальном сайте – причем не позднее 1 января текущего года;
  • кадастровая стоимость самого объекта или здания, в котором находится объект (помещение), определена по состоянию на 1 января текущего года.

Если по состоянию на 1 января текущего года в перечне субъекта РФ вашего объекта нет или его кадастровая стоимость не определена, налог за этот год платить не надо.

Когда применяют коэффициент

Если компания получила или продала недвижимость в течение года, налог надо считать с коэффициентом – пункт 5 статьи 382 НК РФ. Он равен: количество полных месяцев, когда компания владела объектом, разделить на 12 – количество месяцев в году. Полным считают месяц, в котором компания владела недвижимостью до 15-го числа включительно. Если позже – этот месяц в расчет не берут. Такое правило установил Федеральный закон от 29 декабря 2015 г. № 396-ФЗ, но он вступил в силу с 1 января 2016 года. Коэффициент за 2015 год считайте по старым правилам: полным является любой месяц, в котором компания владела имуществом, пусть даже и один день. Это следует из письма ФНС от 5 октября 2015 г. № БС-4-11/17326.

Пример

Компания продала офис в феврале 2015 года. Переход права собственности к новому владельцу зарегистрировали 25 февраля. Коэффициент для расчета налога – 11/12 (с февраля по декабрь включительно). Коэффициент отразите в строке 090 декларации раздела 3.

Как заполнять декларацию

По каждому объекту, если он включен в региональный перечень кадастровой недвижимости, заполняйте свой раздел 3 налоговой декларации. Их у вас будет столько, сколько числится объектов недвижимости с кадастровой стоимостью.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка