Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как инспекции ужесточают работу с компаниями

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Минимальный налог при УСН: «доходы» или «доходы минус расходы»

2 марта 2016 1509 просмотров

При определенных условиях организации перечисляют в бюджет минимальный налог при УСН. Доходы облагаются налогом по ставке 1 процент, даже если организация сработала в убыток. Подробности – в статье


Платить налог на упрощенке можно по одной из двух ставок — 6 или 15 процентов. Эти проценты берутся с совершенно разных сумм. 6 процентов — со всех доходов, а 15 процентов — с разницы между доходами и расходами. Так что налог по ставке 15 процентов вполне может оказаться меньше налога по ставке 6 процентов. Кстати, проверьте, не повезло ли вам? Возможно, в вашем регионе действует сниженная ставка налога: от 1 до 6 процентов — с доходов, от 5 до 15 процентов — с разницы между доходами и расходами.

Налог с доходов легко посчитать при минимуме бумаг. Поэтому его часто выбирают предприниматели, которые ведут учет самостоятельно. Выгоден он и для компаний с низкой долей расходов — например, работающих в сфере услуг. А вот торговцы и производители обычно предпочитают ставку 15 процентов.

По каким правилам перечисляют авансовые платежи и налог при УСН?

Считать налог в любом случае надо четыре раза в год. И при ставке 6 процентов и при ставке 15 процентов. Интересная деталь: сумму налога, рассчитанную по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев называют авансовым платежом. А непосредственно налогом — только то, что получилось по итогам года. Но мы для краткости будем называть и то и другое налогом.

Налог за I квартал перечисляют в бюджет не позднее 25 апреля, за полугодие — не позднее 25 июля, за 9 месяцев — не позднее 25 октября. А за год — не позднее 31 марта (для компаний) или 30 апреля (для предпринимателей) следующего года.

А вы заметили, что все эти периоды связаны принципом матрешки? В полугодие входит I квартал, в 9 месяцев — полугодие, а в год — 9 месяцев. Это значит, что рассчитывая, скажем, налог за 9 месяцев, надо взять доходы (расходы) за период с января по сентябрь. Конечно же, весь начисленный за этот период налог отправлять в бюджет не придется. Ведь его часть уже уплачена по итогам I квартала и полугодия. Так что доплатить понадобится лишь остаток.

На самом деле по итогам отчетных периодов компания перечисляет в бюджет не налог, а авансовые платежи. Налог платят по итогам года. Это понятия Налогового кодекса РФ. И лучше их не смешивать. Но конечно, в реальной жизни профессионалы по бухучету и налогам часто называют авансы налогом. И большой путаницы от этого не происходит.

Минимальный налог при УСН «доходы» не платят. Что перечислять в бюджет?

Допустим, выбрана ставка 6 процентов. Сколько платить в бюджет по итогам каждого периода? Сумму определяют так.

Шаг 1. Предварительная сумма налога. Ее еще называют начисленной. Для ее расчета используют формулу:

Налог по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев = Доходы за соответствующий период × Ставка налога (от 1 до 6%)

Главное здесь — правильно определить, сколько доходов компания получила.

Шаг 2. Размер вычета. Вычет — это те суммы, на которые налог можно уменьшить до того, как он будет перечислен в бюджет. Вычет состоит из таких частей.

1. Взносы на обязательное страхование. Во-первых, на пенсионное и медицинское. А во-вторых, на два социальных — на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. И от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Взносы берут те, что уплачены в периоде (I квартал, полугодие, 9 месяцев или год). За какое время они причитаются, не важно. Главное, чтоб они не превышали начисленные суммы. То есть переплата в расчет не принимается.
2. Пособия работникам за дни их нетрудоспособности. Пособия по профтравматизму не в счет. Но самое главное — в вычет включают не всю сумму пособия. А только ту часть, которую компания выдала за свой счет (за первые три дня болезни работников). Исключение — суммы, покрытые за счет добровольной страховки.

«Но ведь большую часть пособий финансирует Фонд социального страхования РФ!» — скажете вы. Да, эту часть пособий напрямую из налога не вычитают. Но она тоже на него влияет! Ведь компании засчитывают ее в счет уплаты взносов в ФСС РФ — в пределах начисленных сумм. Допустим, взносы за I квартал составили 10 000 руб., а сумма больничных, выданных в этом квартале за счет средств фонда, — 12 000 руб. Сколько вносов уплачено? Ответ — 10 000 руб. Именно эту сумму и можно включить в вычет. Оставшиеся 2000 руб. — это переплата. Ее можно будет вычесть из начисленного налога потом.

Как больничные пособия влияют на налог на доходы

3. Взносы по договору добровольного страхования. Тут требования такие. Страховщик имеет лицензию. А страховка покрывает расходы компании на пособия, которые она выплатила за свой счет (в части, названной в пункте 2). Уменьшать упрощенный налог можно на эти взнос .

.Итак, на все эти суммы вычета можно уменьшить налог, рассчитанный в Шаге 1. Только очень важно учесть одно ограничение. Сокращать налог больше чем в два раза нельзя.

Шаг 3. Налог к доплате. Кстати, вы не забыли о принципе матрешки (см. ниже)? Платеж по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев или года считают так:

 Заметим, что доплата — это положительный результат расчетов. А отрицательный? Это переплата. Ее можно зачесть в счет других платежей в бюджет или вернуть.

Пример. Как на упрощенке с доходов рассчитать сумму доплаты в бюджет
ООО «Лютик» платит налог с доходов на упрощенке. Предположим, доходы компании за каждый квартал года составили по 100 000 руб. Взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, а также на профтравматизм в каждом квартале также были равными — по 2000 руб. Пособия работникам за дни болезни не выплачивались. Расчет доплаты в бюджет по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года проиллюстрирован ниже.

Минимальный налог при УСН «доходы минус расходы» или единый?

Возможно, компании выгоднее платить налог с доходов за минусом расходов. Вот как подсчитать сумму к уплате по итогам каждого периода в этом случае.

Шаг 1. Налог по итогам I квартала, полугодия или 9 месяцев. Его считают по формуле:

Если расходы больше доходов (по итогам отчетного периода получен убыток), упрощенный налог считается равным нулю.

Шаг 2. Налог к доплате. Сумма, которую надо перечислить в бюджет по итогам I квартала, полугодия или 9 месяцев (с учетом предыдущих платежей) составит:

Не исключено, что результат получится отрицательным. Это переплата, которую можно зачесть в счет других платежей в бюджет или вернуть.

Шаг 3. Минимальный налог при УСН «доходы минус расходы». По окончании года рассчитывают два налога: минимальный и годовой. Заплатить в бюджет нужно один из них.

Минимальный налог при УСН «доходы минус расходы» рассчитывают следующим образом:

Шаг 4. Годовой налог. Его находят по формуле:

Шаг 5. Минимальный налог больше годового? Тогда по итогам года надо заплатить в бюджет минимальный налог. После этого берут разницу между ним и обычным годовым налогом (мы определили его в Шаге 4).

Рассчитывая налог по итогам следующего года, эту разницу можно будет включить в расходы. А если опять минимальный налог окажется больше? Тогда он снова переносится на расходы следующего года.

Шаг 6. Годовой налог больше минимального? В этом случае сумма, которую надо перечислить в бюджет по итогам года, составит:

 Иногда в результате расчетов получается отрицательная сумма. Значит, налог переплатили. Такую переплату можно зачесть в счет других платежей в бюджет или же вернуть.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка