Журнал, справочная система и сервисы
№15
Август

Вас ждёт свежий номер

Упрощенка опять изменилась — четыре выгодные поправки

Подписка
В июле счастливые цены!
№15

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2016 году за 1 квартал

2 марта 4166 просмотров

Из этой статьи вы узнаете, как перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль в 2016 году за 1 квартал года при убытках, после утраты УСН, перехода с платежей по фактической прибыли и в других ситуациях


Как перечислять авансовый платеж по налогу на прибыль в 1 квартале 2016 года

Организация обязана перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, если одновременно выполняются два условия:

  • она не подала заявление о переходе на перечисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли;
  • ее доходы за четыре предыдущих квартала превышают в среднем 15 000 000 руб. в квартал.

Такие условия содержатся в пунктах 2 и 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

Ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, перечисляют по итогам отчетных периодов (I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года). То есть платят такие авансы каждый месяц, а отчитываются каждый квартал. Каждый месяц перечисляют одну треть квартального авансового платежа.

Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль в 1 квартале 2016 года перечисляют в размере ежемесячного авансового платежа, который платили в IV квартале 2015 года (п. 2 ст. 286 НК РФ). Сроки уплаты — не позднее 28-го числа каждого месяца квартала (п. 1 ст. 287 НК РФ). За I квартал — до 28 января, до 29 февраля (28 февраля — выходной) и до 28 марта.

По итогам I квартала определите налоговую базу исходя из фактически сложившихся доходов и расходов (п. 2 ст. 286 НК РФ). Если авансовый платеж превысит сумму авансовых платежей, перечисленных в I квартале, налог нужно доплатить не позднее 28 апреля (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ). Сумму доплаты определите по формуле:

Доплата по налогу на прибыль по итогам отчетного периода

=

Налоговая база за отчетный период

×

20% (или ниже, если это установлено региональным законодательством)

Авансовые платежи, перечисленные в течение отчетного периода

Если сумма авансового платежа, рассчитанная по итогам I квартала, окажется меньше авансовых платежей, перечисленных в I квартале, переплату можно зачесть или вернуть.

Как перечислять авансы по налогу на прибыль в 1 квартале при убытках

Давайте разбираться: как перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль в течение I квартала, если по итогам девяти месяцев прошлого года получен убыток.

В пункте 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ установлен единый порядок определения суммы авансового платежа. При этом предусмотрено, что по результатам расчета сумма ежемесячного авансового платежа может быть равна нулю (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль на II квартал

=

Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам I квартала

:

3

Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль на III квартал

=

Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам полугодия

Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам I квартала

:

3

Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль на IV квартал

=

Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам девяти месяцев

Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам полугодия

:

3

По расчету авансовый платеж может получиться отрицательным или равным нулю. Тогда за этот квартал ничего не нужно перечислять в бюджет (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Когда считать авансы на 1 квартал после платежей с фактической прибыли

Начиная с I квартала организация перечисляет авансовые платежи исходя из прибыли предыдущего квартала. А в прошлом году платила налог ежемесячно исходя из фактической прибыли. В этом случае размер ежемесячного авансового платежа на I квартал рассчитайте по формуле:

Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль на I квартал

=

Авансовый платеж по налогу на прибыль за январь–сентябрь

Авансовый платеж по налогу на прибыль за январь–июнь

:

3

Такие правила установлены абзацем 10 пункта 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

Если сумма авансовых платежей, перечисленных в III квартале, равна нулю, то в течение I квартала авансовые платежи по налогу на прибыль перечислять не нужно.

Глава 25 Налогового кодекса РФ не требует, чтобы организации, переходящие на перечисление авансовых платежей исходя из прибыли предыдущего квартала, сообщали об этом переходе в налоговую инспекцию. Однако информация об изменении способа уплаты авансовых платежей необходима для налогового контроля. В связи с этим Минфин России рекомендует организациям направлять в инспекции такие сведения в произвольной форме, указав расчет ежемесячных авансовых платежей, которые будут перечисляться в бюджет в I квартале нового года. Кроме того, эти суммы должны быть указаны в декларации по налогу на прибыль за 11 месяцев истекшего года (абз. 13 п. 5.11 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600).

Платить ли авансы по налогу на прибыль в 1 квартале, слетев с УСН в 4-м

Если организация утратила право применять упрощенку с IV квартала 2015 года, она должна платить налог на прибыль в порядке, предусмотренном для вновь созданных организаций (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). А вновь созданные организации начинают перечислять ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации (п. 6 ст. 286 НК РФ).

Датой государственной регистрации считается дата, когда организация перешла на общую систему налогообложения. То есть 1 октября прошлого года. Соответственно, первым полным кварталом, по истечении которого организация должна перечислять ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, является IV квартал прошлого года.

Таким образом, исходя из буквального толкования норм законодательства первые авансовые платежи по налогу на прибыль организация, утратившая право на применение упрощенки с 1 октября прошлого года, должна перечислять в бюджет в I квартале текущего года (по срокам не позднее 28 января, 28 февраля и 28 марта). Однако суммы ежемесячных авансовых платежей в I квартале текущего года приравниваются к суммам ежемесячных авансов за IV квартал прошлого года (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ). В IV квартале прошлого года авансовых платежей по налогу не было. Следовательно, у организации нет данных для начисления авансовых платежей в I квартале текущего года.

Получается, что в рассматриваемой ситуации организация не обязана перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль в течение I квартала текущего года. Впервые такая обязанность появляется у нее во II квартале. По срокам не позднее 28 апреля, 28 мая и 28 июня организация должна перечислять в бюджет авансовые платежи в размерах, указанных в подразделе 1.2 раздела 1 декларации по налогу на прибыль за I квартал.

Когда авансовые платежи по налогу на прибыль в 2016 году за 1 квартал реже

В 2016 году больше компаний могут платить авансы по налогу на прибыль раз в квартал, а не ежемесячно. Отказаться от ежемесячных авансов вправе любая компания, у которой выручка за каждый квартал 2015 года в среднем составила максимум 15 млн руб. (п. 3 ст. 286 НК РФ в ред. Федерального закона от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ). Прошлогодний лимит был меньше — 10 млн руб.

По закону компания не должна сообщать налоговикам, что переходит с ежемесячных на квартальные авансы по налогу на прибыль. Но если в 2015 году вы платили ежемесячно, то начислили в декларации за 9 месяцев платежи не только на IV, но и на I квартал. Налоговики уже разнесли их в лицевой карточке, поэтому будут ждать поступление денег 28 января, 29 февраля и 28 марта 2016 года (п. 1 ст. 287 НК РФ). Не дождавшись, начислят пени за каждый день просрочки (п. 3 ст. 75 НК РФ). Поэтому имеет смысл отправить в налоговую письмо о переходе на поквартальные платежи. По такому сообщению налоговики сразу поймут, почему в январе, феврале и марте от компании не придут авансовые платежи. И исключат эти начисления из лицевой карточки.

Письмо составьте в свободной форме. Приведите в нем выручку за каждый из четырех кварталов 2015 года и дату квартального аванса.

К письму приложите уточненную декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2015 года. О такой обязанности в Налоговом кодексе РФ не говорится. Но если не сдать уточненку, налоговики смогут обнулить начисления ежемесячных авансов I квартала в лицевой карточке лишь после 28 марта, когда компания отчитается по налогу на прибыль за 2015 год (п. 4 ст. 289 НК РФ). До этого времени они будут начислять пени и выставлять требования. Правда, после того, как инспектор самостоятельно снимет ежемесячные авансы, то пени тоже пересчитают и обнулят.

Профессиональная справочная система для бухгалтеров, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатный доступ на 3 дня на 1gl.ru!

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться







  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если из-за ошибки налог на прибыль переплатили, подавать уточненку необязательно. Исправьте ошибку в текущем отчете. Это позволяют статьи 81 и 54 НК. В декларации заполните строки 400 - 403 Приложения 2 к листу 02.

Опрос для директоров. За что вы в последние два года повышали зарплату главбуху?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка
 

Дружите и общайтесь на профессиональные темы!

Главные бухгалтерские новости у вас на почте. Бесплатная рассылка!