Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Таможенный НДС при импорте

4 марта 2016 827 просмотров
Компания ввозит в Россию импортные товары. Как принять к вычету таможенный НДС при импорте? Расскажем об этом и приведем пример.

Условия, чтобы поставить к вычету таможенный НДС

Таможенный НДС по импортированным товарам можно принять к вычету. При этом должны быть выполнены следующие условия:

  • товар приобретен для операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи;
  • товар принят к учету (оприходован на баланс компании);
  • факт уплаты НДС подтвержден первичными документами.

О вычетах НДС при импорте из Казахстана и Беларуси читайте в нашей статье.

Документы, которые готовят для вычета

Документами, подтверждающими право на вычет при импорте товаров, являются:

  • внешнеэкономический договор (контракт);
  • инвойс (счет);
  • таможенная декларация;
  • платежные документы.

При ввозе импортного товара счет-фактуру не оформляют. Вместо этого для вычета НДС используйте таможенные декларации (их копии, заверенные руководителем организации или главным бухгалтером) и платежные документы. Данные таможенной декларации (номер и дата, сумма НДС) и платежного поручения, подтверждающего фактическую уплату налога на таможне, зарегистрируйте в книге покупок.

Пример

ЗАО «Альфа» импортирует из Германии партию неподакцизных товаров. Таможенная стоимость партии – 12 500 евро. Ставка таможенной пошлины по данному виду товаров – 20 процентов. Данные товары облагаются НДС по ставке 18 процентов. Таможенные сборы составили 2000 руб.

Право собственности на товары перешло к организации 14 января 2012 года. В этот же день «Альфа» представила декларацию к таможенному оформлению груза.

Таможенная стоимость равна цене сделки. Официальный курс евро на 14 января 2012 года составил 42,9497 руб/EUR. Таким образом, таможенная стоимость партии товара в рублях на эту дату составит:

12 500 EUR х 42,9497 руб/EUR = 536 871,25 руб.

Сумма таможенной пошлины, которую организация должна заплатить на таможне, составит:

536 871 руб. х 20% = 107 374,25 руб.

Сумма НДС, которую «Альфа» должна заплатить на таможне по данной партии товара, составит:

(536 871,25 руб. + 107 374,25 руб.) х 18% = 115 964,19 руб.

Сумму таможенных сборов и пошлин бухгалтер «Альфы» отразил на субсчете «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Бухгалтер организации сделал в учете такие проводки:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

– 536 871,25 руб. – оприходованы импортированные товары;

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам»

– 107 374,25 руб. – включены таможенная пошлина и таможенные сборы в стоимость импортированных товаров;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 115 964,19 руб. – отражен НДС, подлежащий уплате на таможне;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам» КРЕДИТ 51

– 109 374,25 руб. (107 374,25 + 2000) – уплачены ввозная таможенная пошлина и таможенные сборы;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51

– 115 964,19 руб. – уплачен НДС на таможне.

Сумму налога, уплаченного на таможне, «Альфа» может принять к вычету. В учете бухгалтер организации сделал проводку:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 115 964,19 руб. – принят к вычету НДС, уплаченный на таможне.

Налог, который учитывают в стоимости

Важный нюанс: в некоторых случаях НДС, уплаченный на таможне, к вычету не принимается, а включается в стоимость приобретаемых товаров. Это нужно сделать, если импортируемые товары:

  • используются в операциях, не облагаемых НДС;
  • используются для производства и реализации продукции, местом реализации которой территория России не признается;
  • ввозит компания, не являющаяся плательщиком НДС (например, применяющая специальный налоговый режим – «упрощенку», ЕНВД или ЕСХН).

Такие правила установлены пунктом 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Об учете товара по ГТД читайте в нашей статье.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка