Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Когда отменят НДС с авансов?

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5

Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете

4 марта 2016 90 просмотров
Долги по договорам цессии и неустойки включать в резерв по сомнительным долгам в налоговом учете нельзя. Иначе компания занизит налог на прибыль и попадет на штрафы.

Компания включала в резерв все долги

Формируя в налоговом учете резерв по сомнительным долгам, организация включила в него:

  • долг покупателя вместе с неустойкой, прописанной в договоре;
  • задолженность контрагента по договору цессии.

Соответственно на эти суммы компания занизила свою налогооблагаемую прибыль. Налоговики сочли это незаконным, оштрафовав организацию. Однако она решила добиваться правды в суде.

Отчисления в резерв уменьшают налогооблагаемую прибыль

Судьи отказали компании в иске. Рассмотрим их доводы.

Итак. Если фирма применяет метод начисления, то отчисления в резерв по сомнительным долгам она включает в состав внереализационных расходов (подп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Чтобы понять, что же считать сомнительным долгом, нужно обратиться к пункту 1 статьи 266 НК РФ. Это задолженность перед компанией, которая возникла у нее в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг. При этом должно выполняться два условия. Первое – контрагент не погасил долг в установленный в договоре срок. Второе – такой долг не обеспечен залогом, поручительством или банковской гарантией.

В данном случае организация включила в резерв дебиторскую задолженность покупателя с учетом неустойки, а также долг контрагента по договору цессии.

Судьи посчитали это неправомерным (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 12.01.15 № Ф01-5666/2014).

Дело в том, что неустойка, как это следует из статьи 330 ГК РФ, возникает не сразу при реализации, а только в случае, если ваш партнер нарушил свои обязательства по договору.

А задолженность по договору цессии вообще не связана с продажей товаров, работ или услуг. Это долг покупателя по оплате имущественных прав.

Резерв отразите в учетной политике

Чтобы делать отчисления в резерв по сомнительным долгам, компании нужно отразить в учетной политике, что она создает такой резерв. При этом нужно понимать, что резерв формируется лишь на сумму просроченного долга за товары, работы или услуги.

Что грозит компании, у которой нет учетной политики? Читайте нашу статью.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка