Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Все пояснения по НДС отправляйте в инспекцию по‑новому

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5

6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года

14 февраля 29710 просмотров
У формы 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года есть свои особенности. Проверьте, нет ли расхождений между отчетом 6-НДФЛ, справками 2-НДФЛ и платежками. В статье есть построчные подсказки и образцы заполнения новой формы.

Годовой 6-НДФЛ самый сложный. Его заполняют нарастающим итогом за год. Информация в нем не должна противоречить тем расчетам, что компания сдала до этого за I квартал, полугодие и 9 месяцев. К тому же инспекторы будут пристально проверять 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года по контрольным соотношениям. Они посмотрят не противоречит ли расчет справкам 2-НДФЛ и платежкам.

У 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года есть и свои особенности. Важно правильно показать годовые премии, декабрьскую зарплату и выплаты за октябрь. Когда будете готовить расчет, не забудьте, что срок сдачи расчета переносится.

Чтобы вы быстро подготовили и без ошибок сдали расчет за 4 квартал 2016 года, мы подготовили эту статью с образцами и инструкцией по заполнению. 

Для заполнения отчета используйте бланк, утвержденный приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450. В этом же документе есть электронный формат и порядок заполнения.

 Скачать бланк 6-НДФЛ за 2016 год в Excel

Скачать 6-НДФЛ за 2016 год образец заполнения в Excel

Срок сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года

Расчет 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года сдайте не позднее 3 апреля 2017 года, так как 1 и 2 апреля выпадает на субботу и воскресенье. Если не отчитаться вовремя, компании грозит штраф — 1000 руб. за каждый месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). А за задержку отчета больше, чем на 10 рабочих дней расчетный счет компании могут даже заблокировать (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2017 году смотрите в таблице ниже.

Период, за который нужно сдать расчет

Срок сдачи

За 2016 год ( по-другому за 4 квартал 2016 года)

3 апреля 2017 года (1 и 2 апреля – выходные дни)*

За 1 квартал 2017 года

2 мая 2017 года (30 апреля и 1 мая – выходные дни)*

За 2 квартал 2017 года

31 июля 2017 года

За 3 квартал 2017 года

31 октября 2017 года

За 2017 год (по-другому за 4 квартал 2017 года)

2 апреля 2018 года (1 апреля 2018 года – выходной день)*

* Если последний срок подачи формы 6-НДФЛ приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то расчет сдайте в ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФписьмо ФНС России от 21 декабря 2015 г. № БС-4-11/22387).

Куда подавать расчет 6-НДФЛ за 2016 год

В какую инспекцию нужно отчитаться, смотрите таблицу ниже.

Кто и где и получает доходы

Куда подавать форму 6-НДФЛ

Сотрудники головного отделения получают доходы от головного отделения

В налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения

Сотрудники обособленных подразделений получают доходы от обособленных подразделений

В налоговые инспекции по местонахождению обособленных подразделений.

Форму 6-НДФЛ составляйте по каждому обособленному подразделению. Даже если эти подразделения состоят на учете в одной и той же налоговой инспекции

Сотрудники одновременно получают доходы и в головном отделении, и в обособленных подразделениях:

по доходам за время, отработанное в головном отделении;

В инспекцию по местонахождению головного отделения организации (с указанием КПП и кода ОКТМО головного отделения)

 по доходам за время, отработанное в обособленных подразделениях

В инспекцию по местонахождению каждого обособленного подразделения (с указанием КПП и кода ОКТМО соответствующего обособленного подразделения)

Сотрудники обособленных подразделений получают доходы от обособленных подразделений, которые находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях разных налоговых инспекций

В инспекцию по месту учета. Встать на учет можно в любой инспекции на территории муниципального образования. В эту инспекцию и подавайте справки по всем обособленным подразделениям, которые расположены на территории муниципального образования

Сотрудники обособленных подразделений организаций – крупнейших налогоплательщиков, которые получают доходы от обособленных подразделений

Начиная с отчетности за 2016 год все расчеты 6-НДФЛ крупнейшие налогоплательщики сдают не в межрегиональные (межрайонные), а в территориальные налоговые инспекции. То есть – в том же порядке, что и обычные организации

Сотрудники, работающие у предпринимателей в деятельности на ЕНВД или патентной системе налогообложения

В инспекцию по месту ведения деятельности на ЕНВД или патентной системе налогообложения

Инструкция по заполнению 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года

Форма и порядок заполнения 6-НДФЛ утверждены приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11-450.

За каждый расчет с ошибками компании придется заплатить штраф в размере 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Поэтому обратите внимание, где и какие сведения нужно указать (об этом таблица ниже).

Как заполнить 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года

Строка

Что указывать

Где взять данные

Титульный лист

«ИНН»

ИНН организации

Уведомление о постановке на учет организации

ИНН крупнейшего налогоплательщика

Уведомление о постановке на учет крупнейшего налогоплательщика

ИНН подразделения иностранной компании

Свидетельство о постановке на учет иностранной организации

ИНН предпринимателя, нотариуса, адвоката

Уведомление о постановке на учет

«КПП»

КПП организации или ее обособленного подразделения

Уведомление о постановке на учет организации

КПП крупнейшего налогоплательщика

Уведомление о постановке на учет крупнейшего налогоплательщика

КПП подразделения иностранной компании

Свидетельство о постановке на учет иностранной организации

Предприниматели, адвокаты, нотариусы ставят прочерк

«Номер корректировки»

«000» – первичный расчет;

«001» – первый уточненный и т. д.

«Период представления (код)»

21 – за квартал;

31 – за полугодие;

33 – за девять месяцев;

34 – за год;

51 – за квартал при реорганизации или ликвидации;

52 – за полугодие при реорганизации или ликвидации;

53 – за девять месяцев при реорганизации или ликвидации;

90 – за год при реорганизации или ликвидации

Приложение 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450

«Налоговый период (год)»

Год за отчетный период, в котором подаете расчет, например «2016»

«Представляется в налоговый орган (код)»

Код налоговой инспекции, в которую подаете расчет

Документы о постановке на учет.

Также код ИФНС России можно определить по адресу регистрации на официальном сайте ФНС России

«По месту нахождения (учета) (код)»

212 – по месту учета российской организации;

213 – по месту учета крупнейшего налогоплательщика;

220 – по месту нахождения обособленного подразделения;

120 – по месту жительства предпринимателя;

320 – по месту ведения предпринимателем деятельности на ЕНВД или патентной системе;

125 – по месту жительства адвоката;

126 – по месту жительства нотариуса;

335 – по месту нахождения подразделения иностранной компании в России

Приложение 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450

«(налоговый агент)»

Сокращенное наименование организации (если такого нет – полное)

Учредительные документы

Полное имя предпринимателя, адвоката, нотариуса

Паспорт

«Код по ОКТМО»

ОКТМО муниципального образования, где находится организация или ее обособленное подразделение

Классификатор ОКТМО

ОКТМО муниципального образования, где находится крупнейший налогоплательщик

ОКТМО по месту жительства предпринимателя, адвоката, нотариуса

ОТКМО по месту деятельности предпринимателя на ЕНВД или патентной системе

«Номер контактного телефона»

Телефонный код города и номер контактного телефона налогового агента

«На страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на листах»

В первой графе – количество страниц расчета;

во второй графе – количество листов доверенности представителя (если он подает расчет за налогового агента)

«Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю»

1 – если подает законный представитель налогового агента;

2 – если подает уполномоченный представитель.

Например, отчет подает бухгалтер по доверенности. В этом случае ставят «2»

«фамилия, имя, отчество * полностью»

Имя руководителя организации, предпринимателя, адвоката, нотариуса либо наименование организации – представителя налогового агента

Паспорт или учредительные документы

«Подпись Дата»

Подпись налогового агента или его представителя и текущая дата

«Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя»

Вид и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогового агента

Например, доверенность или договор

Раздел 1

Строки 010–050 заполняйте отдельно на каждом листе раздела 1 для каждой ставки

010

Ставка НДФЛ

Налоговые регистры для расчета НДФЛ

020

Начисленный всем физлицам доход нарастающим итогом с начала года

025

Начисленные дивиденды всем физлицам нарастающим итогом с начала года

030

Сумма вычетов всех физлиц, которая уменьшает сумму НДФЛ (стандартные, имущественные, профессиональные)

040

Исчисленная сумма НДФЛ по всем физлицам нарастающим итогом с начала года

045

Начисленная сумма НДФЛ с дивидендов по всем физлицам нарастающим итогом с начала года

050

Сумма фиксированных авансовых платежей по НДФЛ по всем иностранным физлицам, на которую уменьшаете налог с начала года

Строки 060–090 заполняйте только на первом листе раздела 1. На других листах поставьте прочерки

060

Общее количество физлиц, которые получали доход с начала года

Налоговые регистры для расчета НДФЛ

070

Общая сумма удержанного НДФЛ

080

Общая сумма НДФЛ, которую не удержали

090

Общая сумма НДФЛ, которую вернули физлицам с начала года (нарастающим итогом)

Раздел 2

100

Дата получения доходов физлицами

Налоговые регистры для расчета НДФЛ

110

Дата удержания НДФЛ

120

Дата, не позднее которой нужно перечислить налог в бюджет

130

Сумма доходов (включая НДФЛ), полученная физлицами на дату по строке 100

140

Сумма НДФЛ, которую удержали на дату по строке 110

Чтобы исправить 6-НДФЛ за I квартал или полугодие, сдайте уточненки за все периоды

Допустим, бухгалтер обнаружил ошибку в 6-НДФЛ за I квартал. Тогда придется подать уточненку за этот и все последующие периоды. Это следует из письма ФНС России от 15 декабря 2016 г. № БС-4-11/24062.

6-НДФЛ составляют нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Если исправить отчет за 1 квартал, полугодие или 9 месяцев, то придется уточнять и все последующие отчеты.

Как заполнить 6-НДФЛ

Рассмотрим конкретные ситуации.

Зарплата за декабрь выплачена в декабре

Как правило, зарплату за декабрь выплачивают заранее, до новогодних праздников. В этом случае независимо от даты выплаты расчет по форме 6-НДФЛ заполните следующим образом.

В раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 2016 год включите:

  • сумму начисленной зарплаты за декабрь 2016 года (стр. 020);
  • сумму исчисленного с нее НДФЛ (стр. 040).

Если вы удержали и заплатили НДФЛ еще в 2016 году, покажите этот налог еще и по строке 070. Хотя до конца декабря выплаченные работником суммы не считаются зарплатой (это аванс). Поэтому в декабре НДФЛ можно было не удерживать, а вычесть налог из с первых денежных выплат января.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 год информацию о зарплате за декабрь покажите только в том случае, если срок уплаты НДФЛ пришелся на 2016 год. Иначе отразите операции в расчете за I квартал 2017 года. Ведь, заполняя раздел 2, нужно ориентироваться на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть выплаченный доход и удержанный налог отразите в том отчетном периоде, на который приходится предельный срок для уплаты НДФЛ.

Пример
С зарплаты за декабрь 2016 года, выплаченной 29 декабря, бухгалтер предварительно удержал НДФЛ. В этот же день налог отправили в бюджет. В данном случае заполнять раздел 2 в 6-НДФЛ за 2016 год нужно следующи образом:

– 100 «Дата фактического получения дохода» – 31.12.2016;
– 110 «Дата удержания налога» – 29.12 2016;
– 120 «Срок перечисления налога» – 30.12.2016;
– 130 «Сумма фактического полученного дохода» – сумму зарплаты за декабрь;
– 140 «Сумма удержанного налога» – сумма удержанного НДФЛ с зарплаты за декабрь.

Зарплата за декабрь выплачена в январе

В расчете за 2016 год декабрьскую зарплату, которую выдали в январе, отражайте только в разделе 1. В строке 020 покажите начисленный доход, а в строке 040 — рассчитанный налог.

В строке 070 ставить удержанный налог не надо. Раньше ФНС считала, что в расчете надо показывать и удержанный налог — по строке 070 раздела 1. Но если так сделать, то получится, что компания за год удержала больше налога, чем перечислила в бюджет. Налоговики могут потребовать пояснить это расхождение. Теперь этой проблемы не будет – письмо ФНС России от 29 ноября 2016 г. № БС-4-11/22677

Раздел 2 тоже не заполняйте.

Пример. Как отразить в 6-НДФЛ за 2016 год переходящую зарплату за декабрь

Срок для зарплаты в компании — 10-е число каждого месяца. За декабрь сотрудники получили деньги 10 января 2017 года. Общая сумма зарплаты — 150 000 руб., НДФЛ — 19 500 руб. Бухгалтер отразит в 6-НДФЛ за 2016 год только начисленный доход и рассчитанный налог по строкам 020 и 040, как на образце ниже.

6-НДФЛ за I квартал. Налог, который удержите в январе с декабрьской зарплаты, покажите в разделе 1 по строке 070.

Также отразите декабрьскую зарплату и налог с нее в разделе 2. Дату дохода поставьте 31 декабря 2016 года. Дата удержания налога — это день выдачи зарплаты. А срок уплаты — день, следующий за днем зарплаты.

Зарплата за сентябрь, выплаченная в октябре

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 год не забудьте показать зарплату за сентябрь, которую выдали 30 сентября или в октябре. Дело в том, что фактически эта операция завершилась в октябре, поэтому она должна попасть в раздел 2 расчета за 4 квартал.  

Пример
Сентябрьскую зарплату выдали 5 октября. Бухгалтер заполнит раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 год так:

6-НДФЛ за 2016 год образец заполнения: зарплату за сентябрь выдали в октябре

Квартальные и годовые премии

Последние разъяснения ФНС свидетельствуют о том, что в расчете 6-НДФЛ на дату выплаты отражают только непроизводственные премии. Это действительно стимулирующие выплаты (письмо ФНС России от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984). Все производственные премии, к которым относят ежемесячные, квартальные и годовые, — это расходы на оплату труда (письмо ФНС России от 24 января 2017 г. № БС-4-11/1139).

С ежемесячными премиями все просто. Их нужно отразить на последнее число месяца, за который они начислены. Значит, в разделе 2 их можно показать вместе с зарплатой за тот же месяц.

Квартальные и годовые премии чиновники советуют фиксировать на последний день месяца, в котором издан приказ о премировании (строка 100). НДФЛ будет удержан на дату выплат (строка 110). На следующий рабочий день наступит крайний срок уплаты (строка 120).

Сотрудник не получил зарплату за декабрь

Допустим, сотрудник заболел и не получил зарплату за декабрь из кассы, поэтому деньги депонировали. Поскольку сотрудник получит деньги уже в 2017 году, то суммы депонированной зарплаты попадут в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2017 года. В разделе 2 отчета за 2016 год их отражать не нужно.

В разделе 1 отчета за 2016 год укажите по строкам:

  • 020 – общая сумма доходов, которую начислили всем физлицам, нарастающим итогом с начала года с учетом депонированной зарплаты;
  •  040 – сумма НДФЛ по всем физлицам нарастающим итогом с начала года, включая налог с депонированной зарплаты.

Бухгалтер пересчитал отпускные

Рассмотрим такую ситуацию. Сотрудник ушел в отпуск 2 декабря 2016 года. Бухгалтер рассчитал отпускные – 100 000 руб. Их выплатили 28 ноября 2016 года в размере 87 000 руб. НДФЛ – 13 000 руб. перечислили в бюджет 30 ноября 2016 года. 1 декабря сделали перерасчет отпускных с учетом премии за девять месяцев. В результате величина среднего заработка увеличилась. Доплата составила 4350 руб. (5000 руб. – НДФЛ 650 руб.). Ее выплатили сотруднику 2 декабря 2016 года. НДФЛ в сумме 650 руб. перечислен в бюджет 9 января.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 год бухгалтер покажет отпускные так.

Основная сумма отпускных:

– 100 «Дата фактического получения дохода» – 28.11.2016;
– 110 «Дата удержания налога» – 28.11.2016;
– 120 «Срок перечисления налога» – 30.11.2016;
– 130 «Сумма фактического полученного дохода» – 100 000 руб.;
– 140 «Сумма удержанного налога» – 13 000 руб.

Доплату отпускных по результатам перерасчета покажите в разделе 2 отчета за I квартал 2017 года:

– 100 «Дата фактического получения дохода» – 02.12.2016;
– 110 «Дата удержания налога» – 02.12 2016;
– 120 «Срок перечисления налога» – 09.01.2017;
– 130 «Сумма фактического полученного дохода» – 5000 руб.;
– 140 «Сумма удержанного налога» – 650 руб.

Как заполнить раздел 2 расчета 6-НДФЛ в различных ситуациях

Ситуация

Как заполнить 6-НДФЛ

Зарплата и премии

Выплатили зарплату за прошедший месяц

Аванс выплатили в последний день месяца

– строка 100 – последний день месяца, за который начислили зарплату;
– строка 110 – день фактической выплаты зарплаты;
– строка 120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110;
– строка 130 – сумма дохода;
– строка 140 – сумма удержанного налога

Выплатили премию в середине месяца

– строка 100 – последний день месяца, за который начислена ежемесячная премия; последний день месяца, в котором издан приказ о квартальной или годовой премии; дата выплаты непроизводственной премии;
– строка 110 – дата, когда премия выплачена;
– строка 120 – следующий рабочий день после того, который указан по строке 110;
– строка 130 – сумма дохода;
– строка 140 – сумма удержанного налога

Выплатили доход по гражданско-правовому договору

– строка 100 – день выплаты вознаграждения;
– строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
– строка 120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110;
– строка 130 – сумма дохода;
– строка 140 – сумма удержанного налога

Зарплату под расчет выплатили до конца месяца

– строка 100 – последний день месяца, за который начислена зарплата;
– строка 110 – дата, когда удержан НДФЛ;
– строка 120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110;
– строка 130 – сумма дохода;
– строка 140 – сумма удержанного налога

Отпускные и больничные

Выплатили отпускные или больничные

– строка 100 – дата выплаты отпускных или больничных;
– строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
– строка 120 – последнее число месяца, в котором выплачивали отпускные или больничные;
– строка 130 – сумма дохода;
– строка 140 – сумма удержанного налога

Доначислили отпускные из-за пересчета среднего заработка

Доначисленную сумму отпускных в разделе 2 формы 6-НДФЛ отразите как отдельную выплату

Сотрудник увольняется сразу после отпуска

– строка 100 – дата выплаты отпускных;
– строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
– строка 120 – последнее число месяца, в котором выплачивали отпускные;
– строка 130 – сумма дохода;
– строка 140 – сумма удержанного налога

Сотрудник получил аванс и ушел в отпуск без сохранения зарплаты

В разделе 2 операцию не отражайте. Это нужно будет сделать в расчете за тот период, когда налог будет удержан

Выплаты при увольнении

Выплатили компенсацию за неиспользованный отпуск

– строка 100 – дата выплаты дохода;
– строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
– строка 120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110;
– строка 130 – сумма дохода;
– строка 140 – сумма удержанного налога

Выплатили выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства

Норматив выплаты не превышен

Сумму выплаты в расчете 6-НДФЛ не отражайте.

Норматив выплаты превышен

В расчете 6-НДФЛ покажите только сумму превышения:

– строка 100 – дата выплаты дохода;
– строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
– строка 120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110;
– строка 130 – сумма дохода;
– строка 140 – сумма удержанного налога

Другие ситуации

Вычеты больше начисленного дохода, налоговая база равна нулю

– строка 100 – дата фактического получения дохода;
– строка 110 – 00.00.0000;
– строка 120 – 00.00.0000;
– строка 130 – сумма дохода;
– строка 140 – 0

Выплатили доход в натуральной форме. Других доходов человек от налогового агента не получал

– строка 100 – дата выплаты дохода;
– строка 110 – 00.00.0000;
– строка 120 – 00.00.0000;
– строка 130 – сумма дохода;
– строка 140 – 0 (т. к. налог удержан не был)

Фиксированные авансовые платежи иностранца, который работает по патенту, больше начисленного дохода. Налоговая база равна нулю

– строка 100 – дата выплаты дохода;
– строка 110 – 00.00.0000;
– строка 120 – 00.00.0000;
– строка 130 – сумма дохода;
– строка 140 – 0

Выплатили вознаграждение членам совета директоров

– строка 100 – дата выплаты вознаграждения;
– строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
– строка 120 – следующий рабочий день после того, который указан по строке 110;
– строка 130 – сумма дохода;
– строка 140 – сумма удержанного налога

Необлагаемые выплаты

Выплаты, которые не облагают НДФЛ (ст. 217 НК РФ), например, пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет

В расчете 6-НДФЛ не отражайте (письмо ФНС России от 23 марта 2016 № БС-4-11/4901)

В чем особенности 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года

Годовой 6-НДФЛ инспекторы будут сверять со справками 2-НДФЛ за 2016 год. Инспекторы сверят расчет и справки по пяти контрольным точкам. Доходы сверят по равенству:

Строка 020 раздела 1 в 6-НДФЛ за год = все строки «Общая сумма дохода» в 2-НДФЛ

Аналогично инспекторы проверят дивиденды:

Строка 025 раздела 1 в 6-НДФЛ за год = доходы по коду 1010 справок 2-НДФЛ

Дальше контролеры проанализируют исчисленный НДФЛ:

Строка 040 раздела 1 в 6-НДФЛ за год = строки «Сумма налога исчисленная» справок 2-НДФЛ

Также инспекторы обязательно проверят число получателей доходов:

Строка 060 раздела 1 в 6-НДФЛ за год = количество справок 2-НДФЛ

И в заключении сверят неудержанный НДФЛ:

Строка 080 раздела 1 в 6-НДФЛ за год = строки «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2-НДФЛ с признаком 1

Также инспекторы сверяют расчет с платежами и обращают внимание на соотношения внутри 6-НДФЛ.

Какие соотношения проверить внутри 6-НДФЛ

Что сравнивать

Как правильно (контрольное соотношение)

На что указывает расхождение

Выплаты доходов и вычеты

Строка 020 ≥ строке 030

Завысили вычеты

Налоговую базу и сам налог

(Строка 020 – строка 030): 100 ×строку 010 = строка 040

Рассчитали налог неверно

Налог и фиксированные авансовые платежи иностранцев по разделу 1

Строка 040 ≥ строке 050

Завысили фиксированный авансовый платеж

Как сравнить 6-НДФЛ за год с платежами в инспекцию

Что сравнивать

Как правильно

На что указывает расхождение

Удержанный и возвращенный налог по разделу 1

Строка 070 – строка 090 =
НДФЛ, перечисленный в бюджет за отчетный период

Налог не перечислен или перечислен не полностью

Дата, когда налог оплатили, и срок его уплаты из раздела 2

Дата платежки, которой перечислили налог в бюджет, должна быть не позже срока из строки 120

Удержанный НДФЛ перечислен в бюджет с опозданием

6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года образец заполнения

ООО «Альфа» за 2016 год начисляло зарплату 27 сотрудникам.

Месяц, за который начислена зарплата

Сумма дохода, руб.

Сумма вычетов, руб.

Сумма исчисленного налога, руб.

Дата фактического получения дохода

Дата удержания НДФЛ (дата выдачи зарплаты)

Срок перечисления НДФЛ

1

Январь-август

15 321 793

237 684

1 960 934

2

Сентябрь

1 618 321

27 022

206 869

30.09.2016

03.10.2016

04.10.2016

3

Октябрь

1 789 923

28 047

229 044

31.10.2016

03.11.2016

07.11.2016

4

Ноябрь

1 809 872

30 872

231 270

30.11.2016

02.12.2016

05.12.2016

5

Декабрь

2 309 874

30 957

296 259

31.12.2016

30.12.2016

09.01.2017

6

Итого (п. 1 + п.2 + п.3 + п. 4 +п.5)

22 849 783

354 582

2 924 376

Срок уплаты налога с зарплаты за сентябрь – в октябре 2016 года. Поэтому в расчете за девять месяцев эту выплату бухгалтер указал только в разделе 1. Даты фактического получения дохода, удержания налога и крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет отражены в расчете за 2016 год.

Срок уплаты налога с зарплаты за декабрь – в январе 2017 года. Поэтому в разделе 2 расчета за 2016 год даты фактического получения дохода, удержания налога и крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет не отражаются. Данные о начисленной декабрьской зарплате и исчисленного с нее НДФЛ бухгалтер указал в разделе 1 расчета за 2016 год.

Бухгалтер заполнил 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года  так, как на образце ниже. 28 марта 2017 года он подал расчет в налоговую инспекцию по местонахождению организации.

Какие ошибки в 6-НДФЛ опасны

За недостоверные сведения в расчете инспекторы могут оштрафовать на 500 руб. по статье 126.1 НК РФ. Раньше ФНС утверждала, что оштрафовать можно за любые ошибки в 6-НДФЛ. Но если компания не занизила налог и не нарушила права работника, это будет смягчающим обстоятельством, и  штраф можно снизить  – письмо от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515.

Но теперь позиция чиновников выгодно поменялась. Инспекторы не вправе штрафовать за ошибки в 6-НДФЛ, если компания не занизила налог и не нарушила права работника, например, на вычеты.  Об этом впервые сообщила ФНС в письме от 16 ноября 2016 г. № БС-4-11/21695.

Примеры ошибок, за которые инспекторы штрафовать не вправе

  1. Налог с переходящей зарплаты показали как неудержанный в строке 080. Хотя эта строка предназначена только для налога, который невозможно удержать за год. Например, с неденежных подарков покупателям. Ошибка не занизила НДФЛ, неблагоприятных последствий для бюджета нет, поэтому штрафа быть не должно.
  2. В строке 120 записали тот день, в который фактически перечислили НДФЛ. Хотя в этой строке нужно ставить дату, не позднее которой налог нужно заплатить бюджет согласно правилам НК РФ. Если из-за ошибки НДФЛ не задержали и заплатили вовремя, она не критична.
  3. Зарплату за декабрь выдали в январе. В строке 070 годового расчета компания показала НДФЛ с декабрьской зарплаты, хотя удержала налог уже после окончания года.  Ошибка не повлияла на уплату НДФЛ, не создала неблагоприятных последствий для бюджета и не нарушила права физлиц. Инспекторы не вправе предъявить штраф

Дорогой коллега, для Вас два подарка и весенняя скидка!

Сегодня электронный «Главбух» всего 9682 рублей вместо 10 758.
И полезные справочники для Вашей идеальной отчетности в подарок!

Узнайте как купить дешевле>>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 222-15-72.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка