Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Не сообщаем в службу занятости об увольнении сотрудников

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Раздельный учет НДС: при расчете пропорции учтите проценты по займам

7 марта 2016 340 просмотров
Раздельный учет НДС: при расчете пропорции проценты по выданным займам надо учитывать. Такое решение приняли судьи. Рассмотрим их аргументы.

Когда необходим раздельный учет НДС

Общество осуществляло операции, как облагаемые, так и не облагаемые НДС (в частности, выдавало под проценты займы). Согласно учетной политике общества, доля входного НДС, который списывается на расходы, определяется так: выручка от реализации продукции (работ, услуг), не облагаемых НДС, делится на общую сумму выручки. Однако при этом общество не включало в расчет полученные по займам проценты, поскольку предоставление займов не относится к реализации услуг.

Налоговики сочли это нарушением.

Кто прав в данной ситуации – пришлось разбираться в суде.

Как вести раздельный учет

Судьи заняли сторону налоговиков. И вот почему.

Проценты по договорам займа общество совершенно правильно включало в целях налогообложения прибыли во внереализационный доход (п. 6 ст. 250 НК РФ). Но при этом такой доход оно не учитывало при определении пропорции по НДС. При этом общество ссылалось на статьи 38 и 39 НК РФ, считая, что выдача займов не считается реализацией услуги. Но суд отклонил этот довод.

Дело в том, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом обложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом понятия «товары», «работы», «услуги», «реализация товаров (работ, услуг)» следует брать из пунктов 3, 4, 5 статьи 38 и пункта 1 статьи 39 НК РФ, если иное содержание этих понятий не предусмотрено положениями главы 21 НК РФ (п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.14 № 33).

В частности, статья 148 НК РФ исходит из более широкого понятия услуг, включая в них аренду, передачу и предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав и ряд других гражданско-правовых обязательств. Предоставление займов тоже надо считать услугой. А значит, при расчете пропорции по НДС проценты по займам тоже надо учитывать. Решение закреплено в постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 02.03.15 № А32-24806/2013.

Пропишите принципы раздельного учета в учетке

Если компания осуществляет операции, облагаемые и не облагаемые НДС, то она должна вести раздельный учет. Порядок такого учета следует прописать в учетной политике.

Еще по теме:

Чтобы посмотреть все материалы Системы Главбух и скачать образцы, попробуйте демодоступ на три дня.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка