Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Коротко о других изменениях

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5

УСН доходы минус расходы: минимальный налог

8 сентября 15596 просмотров
Компании на УСН доходы минус расходы минимальный налог платят в двух случаях: если по итогам года получен убыток, или прибыль настолько мала, что налог с нее меньше минимального.

Кто платит минимальный налог и в какие сроки

Минимальный налог платят только те компании, что на упрощенке выбрали объект доходы минус расходы. Эта сумма – гарантированный минимум, который государство получит от упрощенщика по итогам года.

Например, компания окончила год с убытком. Не смотря на это, она заплатит в бюджет минимальный налог.

Другая ситуация – организация получила прибыль. Но она настолько низкая, что налог с нее меньше минимального. Компания перечислит минимальный налог.

Компании на УСН доходы минус расходы минимальный налог платят только раз, по итогам года. Срок – не позднее 31 марта. У предпринимателей времени больше на месяц. Они должны рассчитаться бюджетом до 30 апреля. Последний день уплаты выпадает на выходной или праздник? Срок переносится на ближайший рабочий день. Рассчитывать минимальный налог по итогам первого квартала, полугодия или 9 месяцев не нужно.

У минимального налога отдельный КБК – 182 1 05 01050 01 1000 110.

Как рассчитать минимальный налог при УСН доходы минус расходы

На УСН доходы минус расходы минимальный налог считают по формуле:

Минимальный налог = Доходы за год × 1%

Пример. Как рассчитать минимальный налог на УСН доходы минус расходы
Компания применяет УСН. Объект – доходы минус расходы. За год компания получила доход в 1 000 000 руб. Расходы – 950 000 руб.

Налог, рассчитанный в общем порядке, – 7 500 руб. (1 000 000 руб. - 950 000 руб.) х 15%).

Минимальный налог – 10 000 руб. (1 000 000 руб. х 1%).

Бухгалтер сравнил две величины. Минимальный налог оказался больше (10 000 <!-->--> 7 500). Компания перечислила его в бюджет.

Как платить минимальный налог на УСН доходы минус расходы в 2017 году

С 2017 года у минимального налога больше не будет отдельного кода. Его вы будете платить по коду авансов. Так решили в Минфине (приказ от 20 июня 2016 г. № 90н).

Допустим, компания с объектом «доходы минус расходы» слетела с упрощенки в сентябре 2016 года. По итогам 9 месяцев она вышла на минимальный налог. Заплатить его нужно не позднее 25 октября. Перечислить деньги надо на КБК 18210501050011000110.

Теперь предположим, что компания доработала на упрощенке до конца года. Она вышла на минимальный налог и должна заплатить его не позднее 31 марта 2017 года. Перечислить деньги нужно на другой КБК — 18210501021011000110. Он с 2017 года действует и для обычного налога по объекту «доходы минус расходы», и для минимального.

Раньше компании с объектом «доходы минус расходы» применяли два разных КБК. Один для обычного налога по упрощенке, другой — для минимального. Из-за этого возникали проблемы с зачетом этих сумм. Со следующего года таких проблем уже не будет.

КБК для упрощенки, которые действуют с 1 января 2017 года, — в таблице ниже.

КБК - 2017 при УСН (единый и минимальный налог)

Объект «доходы»

Авансы и налог — 18210501011011000110

Пени — 18210501011012100110

Штраф — 18210501011013000110

Объект «доходы минус расходы»

Авансы, налог, минимальный налог — 18210501021011000110

Пени — 18210501021012100110

Штраф — 18210501021013000110

Платежное поручение - 2017: УСН доходы минус расходы (минимальный налог)

Налоговый учет при УСН (минимальный налог)

Разницу между минимальным налогом и его реальной суммой включите в расходы в следующих годах. Причем уменьшать можно только налог, рассчитанный по итогам года, а не авансы.

А вот сам минимальный налог можно уменьшить на авансовые платежи, что вы перечисляли в течение года. Это следует из порядка заполнения декларации – пункт 5.10 порядка, утвержденного приказом ФНС от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352. В строке 120 раздела 1.2 отчета показывайте минимальный налог уже за минусом авансов (см. образец ниже).

Обратите внимание: декларацию по упрощенке за 2015 год заполняли по форме, утвержденной приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352. Все, кто считает единый налог с разницы между доходами и расходами, представляли титульный лист, разделы 1.2 и 2.2. Некоторые организации и ИП сдавали не обычную, а специальную форму.

Отчетность за 2016 год нужно сдать на бланке, утвержденном приказом ФНС России от 26 февраля 2016 г. №ММВ-7-3/99@. Приказ вступил в силу после того, как компании представили отчетность по УСН за 2015 год. Для упрощенщиков, которые считают единый налог с объекта «доходы минус расходы», форма почти не изменилась. Они, как и раньше, включают в отчетность титульный лист, разделы 1.2 и 2.2. А если получали целевое финансирование, то еще и раздел 3, в котором указывают субсидии, неиспользованые в предыдущем году и по которым срок использования еще не закончился.

Образец декларации. Компания на УСН доходы минус расходы платит минимальный налог

Дорогой коллега, для Вас два подарка и весенняя скидка!

Сегодня электронный «Главбух» всего 9682 рублей вместо 10 758.
И полезные справочники для Вашей идеальной отчетности в подарок!

Узнайте как купить дешевле>>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 222-15-72.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка