Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Упрощенка доходы минус расходы: выгода и риски

22 сентября 3793 просмотра
Давайте разберемся, для каких компаний предпочтительнее упрощенка доходы минус расходы, а для каких - объект доходы, какие преимущества есть у того и другого варианта, а какие недостатки.

Ставки налога при упрощенке доходы минус расходы

От объекта налогообложения, который выберет компания, зависит ставка единого налога:

  • при уплате единого налога с доходов налоговая ставка составляет от 1 до 6 процентов;
  • при уплате единого налога с разницы между доходами и расходами налоговая ставка составляет от 5 до 15 процентов.

Дело в том, что общие ставки налога, установленные в Налоговом кодексе (6 и 15 процентов), могут снижать региональные власти (подробности в статье "Пониженные ставки единого налога при упрощенке по субъектам РФ").

Важно!
Компания самостоятельно выбирает объект налогообложения. Исключение предусмотрено только для участников договора простого товарищества или доверительного управления имуществом. Такие компании обязаны платить единый налог только с доходов, уменьшенных на величину расходов (ст. 346.14 Налогового кодекса РФ).

Выбранный объект налогообложения компания вправе менять ежегодно, с начала очередного налогового периода. Для этого до 31 декабря года, предшествующего смене объекта налогообложения, в налоговую инспекцию нужно подать соответствующее уведомление. Рекомендуемая форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829.

Преимущества и недостатки упрощенки доходы минус расходы

Дальше поговорим о преимуществах и недостатках каждого из вариантов уплаты единого налога. Чтобы вам было удобнее сравнивать, плюсы и минусы каждого способа мы привели в таблице.

Упрощенка доходы: плюсы и минусы

Плюсы

Минусы

Просто рассчитывать единый налог

Невозможно влиять на сумму налога, увеличивая расходы

Нет рисков, связанных с неправильным учетом расходов. Не нужно документально подтверждать понесенные расходы, за исключением страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности

Фактический убыток, полученный компанией в текущем году, невозможно перенести на будущее

Можно уменьшить единый налог на сумму страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет работодателя, но не более чем на 50 процентов

Упрощенка доходы минус расходы: плюсы и минусы

Плюсы

Минусы

Можно влиять на сумму единого налога, планируя и перераспределяя расходы

Ограниченный перечень расходов, которые уменьшают налогооблагаемый доход

Возможность перенести убыток, полученный в текущем году, на уменьшение доходов в течение 10 последующих лет

Риски, связанные с неправильным учетом расходов. Необходимость документально подтверждать понесенные расходы

Можно уменьшить единый налог на всю сумму страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет работодателя

Сумма налога не может быть менее 1 процента от выручки. То есть даже в случае убытка нужно платить так называемый минимальный налог

Теперь перейдем к числовым расчетам и посмотрим, при каком варианте компании предстоит меньше заплатить в бюджет. Скажем сразу: в первую очередь это зависит от размеров планируемых расходов.

Расходы, которые можно учесть при упрощенке доходы минус расходы

В первую очередь понадобится спрогнозировать или запланировать будущие расходы компании. А из них определить, какие получится списать на «упрощенке» (если будет выбран вариант уплаты единого налога «доходы минус расходы»), а какие нет. Дело в том, что перечень расходов, которые можно учесть упрощенщику, ограничен – он приведен в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. А вот список расходов, которые компания сможет учесть на общей системе налогообложения, а на упрощенке нет.

Упрощенка доходы минус расходы: перечень затрат

Расходы, учесть которые упрощенщику не удастся

В какой статье Налогового кодекса предусмотрены

Расходы на обеспечение нормальных условий труда

Подпункт 7 пункта 1 статьи 264

Расходы по набору персонала и на услуги по предоставлению работников сторонними организациями

Подпункты 8, 19 пункта 1 статьи 264

Информационные, маркетинговые, консультационные и иные аналогичные услуги

Подпункты 14, 15 и 27 пункта 1 статьи 264

Расходы на управление организацией и ее подразделениями, а также расходы на приобретение таких услуг

Подпункт 18 пункта 1 статьи 264

Представительские расходы

Подпункт 22 пункта 1 статьи 264

Потери от брака

Подпункт 47 пункта 1 статьи 264

Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств

Подпункт 8 пункта 1 статьи 265

Расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе на их содержание

Подпункт 9 пункта 1 статьи 265

Затраты по аннулированным производственным заказам и на производство, не давшее результата

Подпункт 11 пункта 1 статьи 265

Расходы в виде штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба

Подпункт 13 пункта 1 статьи 265

Расходы на проведение собраний акционеров, участников и пайщиков

Подпункт 16 пункта 1 статьи 265

Расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю

Подпункт 19.1 пункта 1 статьи 265

Суммы безнадежных долгов

Подпункт 2 пункта 2 статьи 265

Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам

Подпункт 3 пункта 2 статьи 265

Потери от простоев по внешним причинам, не компенсируемые виновниками

Подпункт 4 пункта 2 статьи 265

Расходы в виде недостачи материальных ценностей

Подпункт 5 пункта 2 статьи 265

Потери от стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций

Подпункт 6 пункта 2 статьи 265

Убытки по сделке уступки права требования

Подпункт 7 пункта 2 статьи 265

Дополнительным плюсом в пользу объекта «доходы» является отсутствие необходимости отстаивать перед налоговиками обоснованность и документальное подтверждение расходов. Но, с другой стороны, на объекте «доходы минус расходы» можно варьировать затратами, а также убытками прошлых лет и тем самым влиять на сумму налога.

Расчет выгодного объекта налогообложения при упрощенке

Если в субъекте РФ по вашему виду деятельности применяется стандартная ставка 15 процентов, то сумма налога будет одинаковой независимо от выбранного объекта налогообложения при условии, что учитываемые расходы составят 60 процентов от доходов компании ((15 – 6) : 15 × 100). Соответственно, если расходов более 60 процентов, то выгодным будет объект «доходы минус расходы», если менее – «доходы». Аналогичный алгоритм расчета применяется, когда ставка в регионе льготная.

Пример
Предположим, что доходы компании в будущем году составят 1 000 000 руб. Расходы, которые можно учесть при исчислении налога, – 600 000 руб., или 60% (600 000 руб. : 1 000 000 руб. × 100%). Сумма исчисленного налога составит 60 000 руб. как при объекте «доходы» (1 000 000 руб. × 6%), так и при объекте «доходы минус расходы» ((1 000 000 руб. – 600 000 руб.) × 15%).

Если же в регионе действует льготная ставка, к примеру 10 процентов, то выгоднее будет выбрать объект налогообложения «доходы минус расходы». Сумма налога в этом случае составит 40 000 руб. ((1 000 000 руб. – 600 000 руб.) × 10%).

Однако будьте осторожны: приведенный выше расчет полной картины не дает. Возможно, что даже при 60 процентах для компании будет выгоден только объект «доходы». Чтобы это выяснить, необходимо рассмотреть еще один критерий – расходы на оплату труда.

Компании, выбравшие объект «доходы», могут уменьшать налог на суммы фактически уплаченных компанией взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, а также взносов на социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Также налог можно уменьшить на сумму выплаченных работникам за счет работодателя пособий по временной нетрудоспособности (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Общее уменьшение не может превышать 50 процентов от суммы налога к уплате. Однако если взносы позволят снизить налог даже наполовину, то фактически ставка налога при объекте налогообложения «доходы» снизится до 3 процентов. Следовательно, сумма налога будет одинакова по обоим объектам (при стандартной ставке по объекту «доходы минус расходы» 15%), только если доля расходов компании в ее доходах составит уже не 60, а 80 процентов ((15 – 3) : 15) × 100). Если доля ниже этого показателя, менее затратным станет объект «доходы».

Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка