Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Семь бухгалтерских желаний, которые сбылись в 2016 году

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Сроки уплаты авансовых платежей по УСН

15 марта 2016 152 просмотра
Рассмотрим сроки уплаты авансовых платежей по УСН. Если компания или ИП задержали платеж, начнут капать пени. Так что контролируйте сроки перечисления авансового платежа в бюджет.

Как считать авансовые платежи по УСН

Компании и ИП на упрощенке по итогам каждого отчетного периода (I квартала, полугодия и 9 месяцев) уплачивают авансовые платежи. Так прописано в статье 346.21 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщики с объектом «доходы» считают аванс так: полученные доходы умножить на ставку налога минус ранее уплаченные суммы авансов (п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ). Налогоплательщики с объектом «доходы минус расходы» определяют налог следующим образом: фактически полученных доходы за минусом расходов умножить на ставку налога, вычесть ранее уплаченные платежи (п. 4 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ). Отметим, что доходы и расходы включают в расчет нарастающим итогом с начала года.

Какие действуют сроки уплаты авансовых платежей по УСН

Сроки уплаты авансовых платежей по УСН - не позднее 25-го числа месяца,который следует за отчетным периодом. Так пописано в пункте 7 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ. За I квартал аванс следует перечислить не позднее 25 апреля, за полугодие – не позднее 25 июля и за 9 месяцев – не позднее 25 октября. Правда, если 25-е число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок уплаты переносится на первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ).

Когда возникают пени

Просрочка в перечислении авансового платежа возникает в двух случаях:

  • компания (ИП) пропустила установленный срок уплаты;
  • размер аванса занизили из-за ошибки в расчетах.

Обнаружив у себя одну из этих ошибок, скорее погасите недоимку с пенями (абз. 2 п. 3 ст. 58 Налогового кодекса РФ). При этом оштраф вать за несвоевременную уплату авансовых платежей не могут (абз. 3 п. 3 ст. 58 Налогового кодекса РФ). Такая санкция предусмотрена за неуплату самого налога (ст. 122 Налогового кодекса РФ).

Сумму пеней определяют в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ. Пени рассчитывают исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ – со дня, который следует за установленным днем уплаты, и по день, когда недоимку погасили (разъяснения ФНС России от 28 декабря 2009 г.). Формула расчета выглядит так:

Сумма пеней = Долг по налогу х Количество дней просрочки х 1/300 х Ставка рефинансирования


С 1 января 2016 года ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставки. Это 11 процентов годовых.

Пример

ООО «Лютик» (на УСН) не начислило и не уплатило в срок авансовый платеж за I квартал 2016 года в размере 43 000 руб. Недоимку погасили 11 мая. Просрочка платежа составила 15 дней.

Значит, сумма пеней равна 237 руб. (43 000 руб. x 15 дн. x 1/300 x 11%).

При УСН пени в расходы списать нельзя.

Какие проводки сделать в учете

В бухучете начисленный авансовый платеж отражают проводкой:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенному налогу»

  • начислили авансовый платеж по УСН за отчетный период.

Если компания опоздала с уплатой аванса и начисляет пени, в учете отражают:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по пеням»

  •  начислили пени.

Обратите внимание: счет 99 при начислении пеней нужно использовать всегда независимо от того, за какой период вы уплачиваете пени – за текущий или за прошлый. Пени начисляют на основании бухгалтерской справки, а уплату отразите на основании платежного поручения.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

УНП 7 декабря 2016 09:00 График отпусков на 2017 год
Кдело 6 декабря 2016 09:00 Отгул за сверхурочную работу

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка