Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Перемены в работе, которые готовят чиновники и законодатели

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Налоги с заработной платы в 2017 году

31 октября 5622 просмотра
Поговорим о том, как платить налоги с заработной платы в 2017 году. Речь пойдет об НДФЛ: расчет и перечисление налога с заработной платы, отчетность (2-НДФЛ и 6-НДФЛ), санкции за нарушения.

Как считать налоги с заработной платы в 2017 году

Компания как налоговый агент удерживает НДФЛ с доходов резидентов и нерезидентов, если эти доходы считаются полученными от источников в России. Предположим, компания, сотрудничает с иностранным гражданином, который выполняет работу по договору подряда, не покидая свою родину. Выплаченные такому подрядчику суммы не относятся к доходам, полученным в России.

Налоговую базу и НДФЛ по разным выплатам считают отдельно.

НДФЛ по ставке 13 процентов. Налоговую базу по доходам, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов, определяют ежемесячно нарастающим итогом с начала года. Формула такая:

Налоговая база по НДФЛ с начала года по текущий месяц включительно = Доходы с начала года по текущий месяц включительно - Доходы, не облагаемые НДФЛ - Налоговые вычеты

НДФЛ по ставке 13 процентов считают так:

НДФЛ по ставке 13 % = Налоговая база по НДФЛ с начала года по текущий месяц включительно × 13% - НДФЛ, удержанный с начала года по предыдущий месяц включительно

НДФЛ по ставке 9, 30 или 35 процентов. Если доходы облагаются НДФЛ по ставке 9, 30 или 35 процентов, налоговую базу считают так:

Налоговая база по НДФЛ = Доходы - Доходы, не облагаемые НДФЛ

НДФЛ по ставке 9, 30 или 35 процентов рассчитывают с каждой выплаты. Это правило применяют и к регулярным выплатам нерезидентам, и к доходам от долевого участия. Формула такая:

НДФЛ по ставке 9, 30 или 35 % = Налоговая база по НДФЛ (по каждой выплате) × Ставка налога (9, 30 или 35 %)

Какие вычеты по налогам с заработной платы в 2017 году

Работодатель предоставляет сотрудникам стандартные вычеты, а договорникам и авторам – профессиональные. Если работник написал заявление и приложил к нему уведомление из налоговой инспекции, компания предоставит ему имущественный или социальный вычет. Уведомление на имущественный вычет оформляют по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14 января 2015 г. № ММВ-7-11/3@. Форма уведомления для социального вычета на лечение и обучение утверждена приказом ФНС России от 27 октября 2015 г. № ММВ-7-11/473@.

Когда налоги с заработной платы в 2017 году перечислять бюджет

Обычно крайний срок, когда компания перечисляет налоги с заработной платы в 2017 году в бюджет, – следующий день после того, как у сотрудника удержали НДФЛ. Исключение — НДФЛ с отпускных и больничных, который нужно заплатить до конца месяца, в котором работник их получил. Об этом говорится в пункте 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

По доходам в денежной форме день удержания НДФЛ совпадает с днем выплаты. НДФЛ с доходов в натуральной форме или в виде материальной выгоды удерживают с денежныж вознаграждений гражданина.

Срок уплаты, который выпал на выходной, сдвигают на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ).

Важно!
Когда доходы считаются полученными, смотрят в статье 223 Налогового кодекса РФ. Зарплата — в последний день месяца, за который начислена. Матвыгода от экономии на процентах — в последний день каждого месяца в течение всего срока, на который выдали заем. Доход при взаимозачете — на дату зачета

Правильный срок для НДФЛ определите по этой памятке. Решение удобно искать по группам расчетов:

  • со штатными сотрудниками;
  • с уволенными;
  • с учредителями;
  • с членами совета директоров;
  • по ГПД и авторским договорам.

Сроки уплаты НДФЛ в 2017 году

Вид дохода

Дата, когда возникает доход

День, когда платить НДФЛ*

Основание

Пример**

Расчеты со штатными сотрудниками

Зарплата

Последний день месяца, за который начислили зарплату

Следующий день после того, как выплатили зарплату

п. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

Доход:

начислили – 31.08.2017;
выплатили – 05.09.2017.

Крайний срок уплаты налога – 06.09.2016.

Премии

День, когда выплатили премию из кассы или перечислили на счет

Следующий день после того, как выплатили премию

подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

Доход выплатили 05.09.2017.

Крайний срок уплаты налога – 06.09.2017.

Отпускные

Больничные, в том числе по уходу за ребенком

День, когда выплатили отпускные или больничные из кассы или перечислили на счет

Последнее число месяца, в котором выплатили отпускные или больничные

подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ

Доход выплатили в августе 2017 года.

Крайний срок уплаты налога – 31.08.2017.

Суточные сверх лимита

Компенсация проезда и проживания в командировке, когда нет подтверждающих документов

Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет

Следующий день после выплаты денежного дохода, из которого можно удержать налог

подп. 6 п. 1 ст. 223, п. 4, 6, 9 ст. 226 НК РФ

Авансовые отчеты утвердили в августе 2017 года.

Зарплату, за счет которой можно удержать налог:

начислили – 31.08.2017;
выплатили – 04.09.2017.

Крайний срок уплаты налога – 05.09.2017.

Матпомощь более 4000 руб.

День, когда выплатили матпомощь из кассы, перечислили на счет или оплатили товары или услуги за человека

Следующий день после даты дохода

подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

Доход выплатили 05.09.2017.

Крайний срок уплаты налога – 06.09.2017.

Списанный долг

День, когда списали долг с баланса

Следующий день после выплаты денежного дохода, из которого можно удержать налог***

подп. 5 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

Долг списали (требования зачли, подарок передали) в августе 2017 года.

Зарплату, за счет которой можно удержать налог:

начислили – 30.09.2017;
выплатили – 04.10.2017.

Крайний срок уплаты налога – 05.10.2017.

Зачет встречных однородных требований

День зачета

Следующий день после выплаты денежного дохода, из которого можно удержать налог***

подп. 4 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

Подарки дороже 4000 руб.

Дата передачи подарка

Следующий день после выплаты денежного дохода, из которого можно удержать налог***

подп. 2 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

Расчеты с уволенными сотрудниками

Зарплата

Последний рабочий день, по который начислили зарплату

Следующий день после того, как выплатили зарплату

абз. 2 п. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

Доход выплатили 05.09.2017.

Крайний срок уплаты налога – 06.09.2017.

Компенсация за неиспользованный отпуск

День, когда выплатили деньги из кассы или перечислили на счет

Следующий день после того, как выплатили компенсацию

подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ

Отпускные

День, когда выплатили деньги из кассы или перечислили на счет

Последнее число месяца, в котором выплатили отпускные

подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ

Доход выплатили в августе 2017 года.

Крайний срок уплаты налога – 31.08.2017.

Расчеты с учредителями

Дивиденды от долевого участия в обществе

Проценты по займу от учредителя

Выплата доли при выходе из общества

Дата, когда перечислили на счет

Следующий день после того, как выплатили дивиденды, проценты или стоимость доли

п. 1 ст 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

Доход выплатили 05.09.2017.

Крайний срок уплаты налога – 06.09.2017.

Расчеты с членами совета директоров

Вознаграждение членам совета директоров

Дата, когда перечислили на счет

Следующий день после того, как выплатили вознаграждение

п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

Доход выплатили 05.09.2017.

Крайний срок уплаты налога – 06.09.2017.

Расчеты по ГПД и авторским договорам

Гонорары по авторским договорам

Выплаты по ГПД за товары, работы, услуги

День, когда выплатили деньги из кассы, перечислили на счет или оплатили товары или услуги за человека

Следующий день после того, как выплатили деньги

подп. 6 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

Доход выплатили 05.09.2017.

Крайний срок уплаты налога – 06.09.2017

Матвыгода от экономии на процентах по займам

Последний день каждого месяца в течение срока, на который организация предоставила заем

Следующий день после выплаты денежного дохода, из которого можно удержать налог***

подп. 7 п. 1 ст. 223, абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ

Матвыгоду получили в августе 2017 года.

Зарплату, за счет которой можно удержать налог:

начислили – 31.08.2017;
выплатили – 05.09.2017.

Крайний срок уплаты налога – 06.09.2017.

Матвыгода от приобретения товаров и ценных бумаг

День, когда купили или получили безвозмездно ценные бумаги или товары

Следующий день после выплаты денежного дохода, из которого можно удержать налог***

подп. 3 п. 1 ст. 223, абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ

*Если срок уплаты НДФЛ выпал на выходной или праздничный день, перечислите налог в следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

**На каждый срок уплаты составьте отдельную платежку. В поле 107 платежного поручения укажите месяц, в котором возник доход, ориентируйтесь на дату дохода (письмо ФНС России от 12 июля 2016 г. № ЗН-4-1/12498).

***Налог удержите за счет любых доходов, которые выплатите человеку. Помните, что удержать можно не больше 50 процентов дохода в денежной форме. А если выплат не будет, сообщите о начисленном, но неудержанном налоге человеку и в налоговую инспекцию не позднее 1 марта следующего года (п. 4, 5 ст. 226 НК РФ).

Как платить налоги с заработной платы в 2017 году по подразделениям

Компании с обособленными подразделениями перечисляют налоги с заработной платы в 2017 году в разные ИФНС: за работников головного офиса и за подразделения. НДФЛ по подразделению определяют исходя из суммы дохода, который выплатили работникам подразделения. При этом надо учитывать еще и доходы по гражданско-правовым договорам, которые подразделение заключило с подрядчиками (даже если сотрудник часть времени трудится в головной конторе).

Какую отчетность подавать по налогам с заработной платы в 2017 году

Сведения о доходах физлиц и удержанных налогах компании подают в ИФНС ежегодно – не позднее 1 апреля. Информацию представляют по форме 2-НДФЛ (форма утверждена приказом ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485@). Если налог удержать не удалось, справки сдают не позднее 1 марта (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Кроме того, ежеквартально компании подают форму 6-НДФЛ (утверждена приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450).

Отчитываться на бумаге могут компании с численностью до 25 человек (абз. 6 п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ). Если у вас работников 25 и более человек, направляйте отчетность в ИФНС в электронном виде.

Какие штрафы за отчетность по НДФЛ в 2017 году

Если компания не представит расчет по НДФЛ, ее оштрафуют на 1000 руб. за каждый месяц просрочки (п. 1.2. ст. 126 Налогового кодекса РФ). Причем если опоздали с расчетом всего на 10 дней, банковский счет могут заблокировать. Такая санкция установлена в пункте 3.2 статьи 76 Налогового кодекса РФ. За расчет с недостоверными сведениями организации (ИП) грозит штраф в размере 500 руб. – статья 126.1 Налогового кодекса РФ. Правда, если ошибки исправить до того, как их обнаружат налоговики, штрафовать не будут.

Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка