Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Готовы ли вы к проверкам

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Ставки НДС в 2016 году

1 января 2016 40 просмотров

Размер ставки

Расчетная ставкаОбъект налогообложенияПримечаниеОснование

0%1

 Реализация:  
– экспортируемых товаров и товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ
– услуг по международной перевозке товаров2Не распространяется на услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0% на другом основанииподп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ
– услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, принадлежащих на праве собственности или аренды, для международных перевозок, в том числе при организации и осуществлении перевозок железнодорожным транспортом товаров от места прибытия до станции назначения на территории РоссииНе распространяется на услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0% на другом основанииподп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ
– транспортно-экспедиционных услуг при организации международных перевозок, в том числе при организации и осуществлении перевозок железнодорожным транспортом товаров от места прибытия до станции назначения на территории России

Не распространяется на услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0% на другом основании.

Транспортно-экспедиционные услуги включают в себя:
– участие в переговорах по заключению контрактов купли-продажи товаров;
– оформление документов;
– прием и выдача грузов;
– завоз-вывоз грузов;
– погрузочно-разгрузочные и складские услуги;
– информационные услуги;
– подготовку и дополнительное оборудование транспортных средств;
– услуги по организации страхования грузов;
– платежно-финансовые услуги;
– услуги по таможенному оформлению грузов и транспортных средств, а также разработку и согласование технических условий погрузки и крепления грузов;
– розыск груза после истечения срока доставки;
– контроль за соблюдением комплектной отгрузки оборудования;
– перемаркировку грузов;
– обслуживание и ремонт универсальных контейнеров грузоотправителей;
– обслуживание рефрижераторных контейнеров;
– хранение грузов в складских помещениях и на открытых площадках экспедитора

подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ

– работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов по транспортировке, перевалке и (или) перегрузке нефти и нефтепродуктов:

а) вывозимых за пределы России (в т. ч. на территорию стран – участниц Таможенного союза3);

б) помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита3

Не распространяется на работы (услуги), выполняемые (оказываемые) на основании договоров, сторонами которых являются только организации трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов подп. 2.2 п. 1 ст. 164 НК РФ

– услуг по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа:
а) вывозимого из России;
б) ввозимого в Россию;
в) помещенного под таможенную процедуру таможенного транзита

– услуг по транспортировке (организации транспортировки) трубопроводным транспортом природного газа, ввозимого в Россию для переработки

Под организацией транспортировки природного газа трубопроводным транспортом понимаются услуги, оказываемые собственником магистральных газопроводов на основании отдельного договора, предусматривающего организацию транспортировки природного газаподп. 2.3 п. 1 ст. 164 НК РФ
– услуг по передаче электроэнергии из электроэнергетической системы России в электроэнергетические системы иностранных государств подп. 2.4 п. 1 ст. 164 НК РФ
– работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими организациями (за исключением организаций трубопроводного транспорта) в морских, речных портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу России подп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ
– работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории подп. 2.6 п. 1 ст. 164 НК РФ
– услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, оказываемых российскими организациями или предпринимателями, для транспортировки экспортируемых товаров по территории России подп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ
– транспортно-экспедиционные услуги в рамках оказываемых российскими организациями или предпринимателями услуг по транспортировке экспортируемых товаров по территории России подп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ
– работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями внутреннего водного транспорта при перевозке экспортируемых товаров по территории России (из пункта отправления до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) на морские суда, суда смешанного (река-море) плавания или иные виды транспорта)4 подп. 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ
– углеводородного сырья, добытого на морском месторождении, а также продуктов его технологического передела, вывезенных с континентального шельфа России и (или) из исключительной экономической зоны России, либо с российской части (сектора) дна Каспийского моря за пределы России Не распространяется на вывоз таких товаров в соответствии с таможенной процедурой экспортаподп. 2.9 п. 1 ст. 164 НК РФ
– услуг, оказываемых российскими организациями (предпринимателями), по транзитной перевозке товаров воздушным транспортом через территорию России. Место посадки воздушного судна с товаром в России совпадает с местом взлета этого же воздушного судна с этим же товаром подп. 2.10 п. 1 ст. 164 НК РФ
– услуг, оказываемых организациями или предпринимателями, по предоставлению принадлежащего на правах собственности или аренды (лизинга) железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для перевозки (транспортировки) железнодорожным транспортом товаров, перемещаемых через территорию России с территории иностранного государства, не являющегося членом Таможенного союза, в том числе через территорию государства – члена Таможенного союза, или с территории государства – члена Таможенного союза на территорию другого иностранного государства, в том числе являющегося членом Таможенного союзаНе распространяется на услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0% на другом основанииподп. 3.1 п. 1 ст. 164 НК РФ
– транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основе договора транспортной экспедиции при организации услуг по перевозке или транспортировке железнодорожным транспортом товаров, перемещаемых через территорию России с территории иностранного государства, не являющегося членом Таможенного союза, в том числе через территорию государства – члена Таможенного союза, или с территории государства – члена Таможенного союза на территорию другого иностранного государства, в том числе являющегося членом Таможенного союзаНе распространяется на услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0% на другом основанииподп. 3.1 п. 1 ст. 164 НК РФ
– работ (услуг), выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте:
а) по перевозке (транспортировке) экспортируемых товаров и продукции, вывозимой после переработки на территории России;
б) связанных с перевозкой (транспортировкой) экспортируемых товаров и вывозимых продуктов переработки
Ставка НДС 0% применяется:
– если стоимость работ (услуг), связанных с перевозкой (транспортировкой) экспортируемых товаров (вывозимых продуктов переработки), указана в перевозочных документах;
– если на перевозочных документах проставлены отметки таможенных органов о помещении экспортируемых товаров (вывозимых продуктов переработки) под соответствующий таможенный режим (абз. 4 подп. 9 п. 1 ст. 164 НК РФ)
подп. 9 п. 1 ст. 164 НК РФ
– работ (услуг), выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте:
а) по перевозке (транспортировке) экспортируемых товаров на территорию государства – члена Таможенного союза;
б) связанных с перевозкой (транспортировкой) экспортируемых товаров на территорию государства – члена Таможенного союза
Ставка НДС 0% применяется, если стоимость работ (услуг), связанных с перевозкой (транспортировкой) экспортируемых товаров, указана в перевозочных документахподп. 9.1 п. 1 ст. 164 НК РФ
– работ (услуг), выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте:
а) по перевозке (транспортировке) товаров, перемещаемых через территорию России с территории иностранного государства, не являющегося членом Таможенного союза, в том числе через территорию государства – члена Таможенного союза, или с территории государства – члена Таможенного союза на территорию другого иностранного государства, в том числе являющегося членом Таможенного союза;
б) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) товаров, перемещаемых через территорию России с территории иностранного государства, не являющегося членом Таможенного союза, в том числе через территорию государства – члена Таможенного союза, или с территории государства – члена Таможенного союза на территорию другого иностранного государства, в том числе являющегося членом Таможенного союза
Ставка НДС 0% применяется, если стоимость работ (услуг), связанных с перевозкой (транспортировкой) экспортируемых товаров, указана в перевозочных документахподп. 9.1 п. 1 ст. 164 НК РФ
– работ (услуг), связанных с перевозкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия на территорию России до таможенного органа в месте убытия с территории России подп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ
– услуг по перевозке пассажиров и багажа, если пункты отправления или назначения находятся за пределами РоссииСтавка НДС 0% применяется, если перевозки оформлены на основании единых международных перевозочных документовподп. 4 п. 1 ст. 164 НК РФ
– услуг по авиаперевозкам пассажиров и багажа из регионов России в Крым и Севастополь или из Крыма и Севастополя в другие регионы РоссииСтавка НДС 0% действует с 18 марта 2014 года по 31 декабря 2016 года включительно. Основанием для применения нулевой ставки являются реестры перевозочных документов, подтверждающих маршрут перевозокподп. 4.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, п. 4 ст. 2 Закона от 4 июня 2014 г. № 151-ФЗ
– услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом пригородного сообщенияСтавка НДС 0% действует с 1 января 2015 года по 31 декабря 2016 года включительно. На этот период приостановлено действие льготы, предусмотренной подпунктом 7 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ в части услуг по перевозке пассажиров пригородным ж/д транспортом (ст. 2, п. 3–5 ст. 3 Закона от 6 апреля 2015 г. № 83-ФЗ)подп. 9.2 п. 1 ст. 164 НК РФ
– космической техники, а также объектов космической инфраструктуры– при условии, что они подлежат обязательной сертификации;подп. 5 п. 1 ст. 164 НК РФ
– работ (услуг), связанных с использованием техники в космическом пространстве, наблюдением (исследованием) космического пространства, а также работ (услуг), технологически связанных с этими работами (услугами) подп. 5 п. 1 ст. 164 НК РФ
– драгоценных металлов (добытых или произведенных из лома и отходов)Ставка применяется, если данные металлы реализуются государственным и региональным фондам драгоценных металлов и драгоценных камней, Банку России, прочим банкамподп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ
– товаров (работ, услуг) для официального и личного пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами (а также сотрудниками этих представительств включая проживающих вместе с ними членов семьи)5Ставка применяется, если законодательством соответствующего иностранного государства (или международным договором с Россией) установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических представительств России

подп. 7 п. 1 ст. 164 НК РФ

Перечень иностранных государств, в отношении представительств которых применяется ставка НДС 0%, утвержден приказом от 14 декабря 2011 г. МИД России № 22606, Минфина России № 173н

– товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами, которые находятся в России и указаны в перечне, утвержденном совместным приказом от 24 марта 2014 г. МИД России № 3913, Минфина России № 19нПравила применения ставки НДС 0% утверждены постановлением Правительства РФ от 22 июля 2006 г. № 455подп. 11 п. 1 ст. 164, п. 12 ст. 165 НК РФ
– топлива и горюче-смазочных материалов, вывезенных с территории РоссииСтавка НДС 0% применяется, если топливо и горюче-смазочные материалы предназначены для эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного плаванияподп. 8 п. 1 ст. 164 НК РФ
– построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов подп. 10 п. 1 ст. 164 НК РФ
  

– работ (услуг) по перевозке (транспортировке) товаров, вывозимых из России или ввозимых на территорию России морскими судами и судами смешанного (река-море) плавания на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер)

 подп. 12 п. 1 ст. 164 НК РФ

– товаров, работ, услуг, имущественных прав:

– официальным организаторам, производителям медиаинформации и поставщикам, участвующим в подготовке и проведении чемпионата мира по футболу 2018 года, а также Кубка конфедераций 2017 года (в порядке, утвержденном Правительством РФ);

– иностранным официальным организаторам подготовки и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских игр 2014 года (в порядке, утвержденном Правительством РФ)

 

подп. 13 п. 1 ст. 164 НК РФ

подп. 14 п. 1 ст. 164 НК РФ

10%

 

1. Реализация или передача для собственных нужд:

– продовольственных товаров

Перечни кодов продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, утверждены постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ
– товаров для детейПеречни кодов товаров для детей, облагаемых НДС по ставке 10%, утверждены постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908подп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ
– периодических печатных изданий и книжной продукции за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характераПеречень печатной периодической и книжной продукции, облагаемой по ставке 10%, утвержден постановлением Правительства РФ от 23 января 2003 г. № 41 подп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ
– медицинских товаровПеречень медицинских товаров, облагаемых по ставке 10%, утвержден постановлением Правительства РФ от 15 сентября 2008 г. № 688подп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ
2. Импорт товаров, реализация которых облагается по ставке 10% п. 5 ст. 164 НК РФ
3. Передача племенного скота и птицы по договорам лизинга с правом выкупа ст. 26.3 Закона от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ
4. Реализация племенного скота (в т. ч. крупного рогатого скота, свиней, овец, коз и лошадей), семени и эмбрионов таких животных, а также племенных яиц подп. 5 п. 2 ст. 164 НК РФ
5. Реализация услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа Ставка НДС 10 процентов применяется до 1 января 2018 года (п. 6 ст. 3 Закона от 6 апреля 2015 г. № 83-ФЗ)подп. 6 п. 2, подп. 4.1 п. 1 ст. 164 НК РФ
6. Реализация услуг по перевозкам пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщенииСтавка НДС 10 процентов применяется до 31 декабря 2017 годаподп. 7 п. 2 ст. 164 НК РФ
 

10/110

1. Получение продавцом денежных средств:  
– в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10% п. 4 ст. 164 НК РФ
– в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10% п. 4 ст. 164,
подп. 2 п. 1 ст. 162,
п. 1 ст. 155 НК РФ
– в виде процента (дисконта) по облигациям и векселям, полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги), облагаемые по ставке 10%В налоговую базу включаются проценты в размере, превышающем ставку рефинансирования, действующую в период, за который начислены процентып. 4 ст. 164,
подп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ
– в виде процента по товарному кредиту, по которому товары облагаются по ставке 10%В налоговую базу включаются проценты в размере, превышающем ставку рефинансирования, действующую в период, за который начислены процентып. 4 ст. 164,
подп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ
– в виде страховых выплат при неисполнении покупателем своих обязательств по оплате поставленных ему товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10% п. 4 ст. 164,
подп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ
2. Реализация:  
– иностранными организациями, не зарегистрированными в качестве налогоплательщика, на территории России товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10%Исчисляет, удерживает у иностранной организации и уплачивает НДС в бюджет налоговый агентп. 4 ст. 164,
п. 1, 2 ст. 161 НК РФ
– имущества, облагаемого по ставке 10%, учитываемого по стоимости с учетом «входного» НДС;НДС облагается разница между ценой реализуемого имущества (с учетом НДС и акцизов) и его покупной (остаточной) стоимостьюп. 4 ст. 164,
п. 3 ст. 154 НК РФ
– сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки (облагаемой по ставке НДС 10%), закупленной у физических лиц (не являющихся плательщиками НДС)НДС облагается разница между ценой реализации (с учетом налога) и ценой приобретения указанной продукциип. 4 ст. 164,
п. 4 ст. 154 НК РФ

15,25%

 Реализации предприятия в целом как имущественного комплексаНДС облагается стоимость активов, включенных в имущественный комплекс (кроме активов, реализация которых не признается объектом налогообложения или освобождена от налогообложения). При этом налоговая база определяется отдельно по каждому виду активов6ст. 158 НК РФ

18% 

 1. Реализация (передача для собственных нужд) товаров (работ, услуг), которые не облагаются по ставке 0% или 10% и не освобождаются от налогообложения  п. 3 ст. 164, ст. 149 НК РФ
2. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления  подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ
3. Импорт товаров, реализация которых не облагается по ставке 10% и ввоз которых не освобождается от налогообложения  п. 5 ст. 164, ст. 150 НК РФ
 

18/118

1. Получение продавцом денежных средств:  
– в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 18% п. 4 ст. 164 НК РФ
– в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 18% п. 4 ст. 164,
подп. 2 п. 1 ст. 162,
п. 1 ст. 155 НК РФ
– в виде процента (дисконта) по облигациям и векселям, полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги), облагаемые по ставке 18%В налоговую базу включаются проценты в размере, превышающем ставку рефинансирования, действующую в период, за который начислены процентып. 4 ст. 164,
подп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ
– в виде процента по товарному кредиту, по которому товары облагаются по ставке 18%В налоговую базу включаются проценты в размере, превышающем ставку рефинансирования, действующую в период, за который начислены процентып. 4 ст. 164,
подп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ
– в виде страховых выплат при неисполнении покупателем своих обязательств по оплате поставленных ему товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 18% п. 4 ст. 164,
подп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ
2. Последующая уступка (прекращение) денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДСНДС облагается разница между суммой дохода, полученного новым кредитором от должника или при последующей уступке требования, и суммой расходов на приобретение требованияп. 4 ст. 164,
п. 2 ст. 155 НК РФ
3. Передача денежного требования, приобретенного у третьих лицНДС облагается разница между доходами, полученными от должника или при последующей уступке требования, и расходами на приобретение требованияп. 4 ст. 164,
п. 4 ст. 155 НК РФ
4. Передача имущественных прав на жилые дома (помещения), доли в жилых домах (помещениях), гаражи или машино-местаНДС облагается разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права (с учетом налога), и расходами на приобретение указанных правп. 4 ст. 164,
п. 3 ст. 155 НК РФ
5. Реализация:  
– иностранными организациями, не зарегистрированными в качестве налогоплательщика, на территории России товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 18%Исчисляет, удерживает у иностранной организации и уплачивает НДС в бюджет налоговый агентп. 4 ст. 164,
п. 1, 2 ст. 161 НК РФ
– имущества, облагаемого по ставке 18%, учитываемого по стоимости с учетом «входного» НДСНДС облагается разница между ценой реализуемого имущества (с учетом НДС и акцизов) и его покупной (остаточной) стоимостьюп. 4 ст. 164,
п. 3 ст. 154 НК РФ
– сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки (облагаемой по ставке НДС 18%), закупленной у физических лиц (не являющихся плательщиками НДС)

Перечень сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки утвержден постановлением Правительства РФ от 16 мая 2001 г. № 383

НДС облагается разница между ценой реализации (с учетом налога) и ценой приобретения указанной продукции

п. 4 ст. 164,
п. 4 ст. 154 НК РФ
– автомобилей, приобретенных ранее у физических лиц (не являющихся плательщиками НДС) для перепродажиНДС облагается разница между ценой реализации (с учетом налога) и ценой приобретения автомобиляп. 4 ст. 164,
п. 5.1 ст. 154 НК РФ
6. Предоставление органами государственной власти, органами местного самоуправления на территории России в аренду федерального, муниципального имущества и имущества субъектов РФИсчисляют и уплачивают НДС в бюджет арендаторы указанного имущества (налоговые агенты)п. 4 ст. 164,
п. 3 ст. 161 НК РФ

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться



Новости по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

УНП 7 декабря 2016 09:00 График отпусков на 2017 год
Кдело 6 декабря 2016 15:00 Тарифная оплата труда

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка