Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики разрешают не платить ЕНВД, если магазин закрылся

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Основные расхождения между показателями налоговых деклараций по НДС и по налогу на прибыль

10 января 2015 7 просмотров

Наименование хозяйственной операции

Возникновение налоговой базы по НДСОтражение в декларации по НДСВозникновение дохода по налогу на прибыльОтражение в декларации по налогу на прибыль

Безвозмездная передача товаров (работ, услуг, имущественных прав), за исключением денежных средств

Возникает в момент передачи товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)Отражается в строках 010, 020 раздела 3 в зависимости от ставки, применяемой к реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав)Не возникает (ст. 249250 НК РФ)Не отражается

Безвозмездная передача в пользование товаров, имущественных прав

Возникает в каждом налоговом периоде, в течение которого товары (имущественные права) находятся в безвозмездном пользовании (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)Отражается в строке 010 раздела 3 Не возникает (ст. 249250 НК РФ)Не отражается

Безвозмездное получение товаров (работ, услуг, имущественных прав)

Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)Не отражаетсяВозникает в момент получения товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 8 ст. 250, подп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ)*Отражается в строках 100, 103 приложения 1 к листу 2

Безвозмездное получение товаров, имущественных прав в пользование

Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)Не отражаетсяВозникает в момент получения товаров, имущественных прав в пользование (п. 8 ст. 250 НК РФ, письма Минфина России от 12 мая 2012 г. № 03-03-06/1/243от 19 апреля 2010 г. № 03-03-06/4/43)Отражается в строках 100, 103 приложения 1 к листу 2

Штрафные санкции, не связанные с оплатой товаров (работ, услуг)

Не возникает (письмо Минфина России от 4 марта 2013 г. № 03-07-15/6333)Не отражаетсяВозникает в момент признания должником или на дату вступления в силу решения суда (п. 3 ст. 250, подп. 4 п. 1 ст. 271 НК РФ)Отражается в строке 100 приложения 1 к листу 2

Списание безнадежной кредиторской задолженности

Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)Не отражаетсяВозникает в момент истечения срока исковой давности или в момент признания задолженности безнадежной (п. 18 ст. 250, подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ) Отражается в строке 100 приложения 1 к листу 2

Начисление процентов по денежному займу

Не возникает (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ)Отражается в разделе 7 в периоде начисления процентовВозникает ежемесячно в последний день месяца (п. 6 ст. 250, п. 6 ст. 271 НК РФ)Отражается в строке 100 приложения 1 к листу 2

Реализация товаров (работ, услуг, имущественных прав), местом реализации которых территория РФ не признается

Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)Отражается в разделе 7 в момент отгрузки товаров (работ, услуг, имущественных прав)Возникает в момент перехода права собственности к покупателю (п. 3 ст. 271 НК РФ)Отражается в строках 010, 011, 012 приложения 1 к листу 2

Выдача товарного займа

Возникает в момент отгрузки (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)Отражается в строках 010, 020 раздела 3 в зависимости от ставки, применяемой к реализации товаровНе возникаетНе отражается

Реализация товаров (работ, услуг), поименованных в статье 149 Налогового кодекса РФ

Не возникает (ст. 149 НК РФ)Отражается в разделе 7 в момент отгрузки товаров (работ, услуг)Возникает в момент перехода права собственности к покупателю (п. 3 ст. 271 НК РФ)Отражается в строках 010, 011, 012 приложения 1 к листу 2

Реализация товаров на экспорт, экспорт подтвержден в течение 180 дней

Возникает на последнее число квартала, в котором собраны подтверждающие документы (п. 9 ст. 167 НК РФ)Отражается в разделе 4 в периоде, когда собраны все документыВозникает в момент перехода права собственности к покупателю (п. 3 ст. 271 НК РФ)Отражается в строках 010, 011, 012 приложения 1 к листу 2 в момент перехода права собственности

Получение скидки, не связанной с изменением цены на приобретенные товары (работы, услуги)

Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)Не отражаетсяВозникает в момент получения скидки (п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 271 НК РФ)Отражается в строке 100 приложения 1 к листу 2

Начисление процентов на остаток средств на расчетном счете

Не возникает (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)Не отражаетсяВозникает в момент начисления банком по условиям договораОтражается в строке 100 приложения 1 к листу 2

Возникновение положительных курсовых разниц

Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)Не отражаетсяВозникает в моменты переоценки активов (требований, обязательств)Отражается в строке 100 приложения 1 к листу 2

Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, не учитываемых при расчете налога на прибыль

Возникает (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ)Отражается в строках 010, 020 раздела 3 в зависимости от ставки, применяемой к реализации товаров (работ, услуг)Не возникаетНе отражается

Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

Возникает (подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ)Отражается в строке 060 раздела 3Не возникаетНе отражается

Получение дивидендов

Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)Не отражаетсяВозникает в момент поступления денежных средств (п. 1 ст. 250, подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ)Отражается в строке 100 приложения 1 к листу 2, в строке 070 листа 2

Восстановление ранее созданного резерва, предусмотренного главой 25 Налогового кодекса РФ

Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)Не отражаетсяВозникает (п. 7 ст. 250, подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ)Отражается в строке 100 приложения 1 к листу 2

Оприходование имущества, обнаруженного при инвентаризации

Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)Не отражаетсяВозникает в момент окончания инвентаризации (п. 20 ст. 250, п. 1 ст. 271 НК РФ)Отражается в строках 100, 104 приложения 1 к листу 2

Оприходование материалов или иного имущества, полученного при демонтаже (ликвидации)

Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)Не отражаетсяВозникает в момент подписания акта о ликвидации основного средства (п. 13 ст. 250, подп. 8 п. 4 ст. 271 НК РФ)Отражается в строках 100, 102 приложения 1 к листу 2

Выполнение работ по длящимся договорам, в которых не предусмотрена поэтапная сдача работ (например, по договору строительного подряда)

Возникает в момент передачи результата работ, а именно на дату подписания акта приема работ (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)Отражается в строке 010 раздела 3

Возникает в последний день отчетного периода.

При этом доходы могут быть распределены между отчетными периодами:

  • равномерно в течение всего срока действия договора;
  • пропорционально доле фактических расходов того или иного периода в общей сумме расходов по договору.

Это следует из положений пункта 2 статьи 271 Налогового кодекса РФ

Отражается в строке 010 приложения 1 к листу 2

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться



Новости по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка