Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики простят многие ошибки в 6‑НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Амортизируемое имущество для целей бухгалтерского и налогового учета

1 января 2016 71 просмотр

Вид имущества

Амортизация по правилам бухгалтерского учетаАмортизация по правилам налогового учетаРазъяснения

Земельные участки

Не начисляется (абз. 5 п. 17 ПБУ 6/01)Не начисляется
(абз. 1 п. 2 ст. 256 НК РФ)
письмо Минфина России от 5 апреля 2005 г. № 03–03–01–04/1/158

Объекты природопользования

Не начисляется (абз. 5 п. 17 ПБУ 6/01)Не начисляется
(абз. 1 п. 2 ст. 256 НК РФ)

Объекты мобилизационного назначения, которые используются в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование

Начисляется (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01)Начисляется
(абз. 4 п. 1 ст. 256 НК РФ)
 

Объекты мобилизационного назначения, которые законсервированы и не используются в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование

Не начисляется (абз. 2 п. 17 ПБУ 6/01)Не начисляется
(п. 1 ст. 256 НК РФ)

Объекты, отнесенные к музейным предметам, музейным коллекциям и другие произведения искусства

Не начисляется (абз. 5 п. 17 ПБУ 6/01)Не начисляется
(подп. 6 п. 2 ст. 256 НК РФ)
ст. 3 Закона от 26 мая 1996 г. № 54–ФЗ

Объекты внешнего благоустройства

Начисляется (абз. 1 п. 17 ПБУ 6/01)*Не начисляется, если объекты не соответствуют критериям основных средств. Подробнее об этом см. Что относится к амортизируемому имуществу в налоговом учетеписьма Минфина России от 7 июля 2009 г. № 03-03-06/1/443, от 4 декабря 2008 г. № 03-03-06/4/94, от 30 октября 2007 г. № 03-03-06/1/745, от 25 апреля 2005 г. № 03-03-01-04/1/201

Специализированные объекты судоходной обстановки

Начисляется (абз. 1 п. 17 ПБУ 6/01)*Не начисляется
(подп. 4 п. 2 ст. 256 НК РФ)

Объекты лесного или дорожного хозяйства

Начисляется (абз. 1 п. 17 ПБУ 6/01)*Не начисляется, если объект построен за счет бюджетного или другого целевого финансирования
(подп. 4 п. 2 ст. 256 НК РФ)

Объекты незавершенного капитального строительства

Не начисляется (п. 3 ПБУ 6/01)Не начисляется
(п. 2 ст. 256 НК РФ)

Продуктивный скот, одомашненные дикие животные

Начисляется (абз. 1 п. 17 ПБУ 6/01)*Начисляется
(п. 2 ст. 256 НК РФ, п. 1 ст. 1 Закона от 22 июля 2008 г. № 135-ФЗ)

Основные средства некоммерческих организаций

Не начисляется (абз. 3 п. 17 ПБУ 6/01)**Не начисляется, если имущество куплено за счет целевых поступлений и используется для некоммерческой деятельности
(подп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ)
письма Минфина России от 31 июля 2003 г. № 16–00–14/243, УФНС России по г. Москве от 21 февраля 2006 г. № 20-12/14904

Объекты жилищного фонда (жилые дома, общежития, квартиры и т. д.)

Начисляется по объектам жилищного фонда, которые учитываются в составе доходных вложений в материальные ценности
(абз. 1 п. 17 ПБУ 6/01)
Начисляется, если объекты используются для извлечения дохода
(п. 1 ст. 256 НК РФ)
Начисляется по объектам жилищного фонда, которые используются для собственных нужд*
(абз. 4 п. 17 ПБУ 6/01)

Основные средства, переведенные на консервацию на срок, превышающий три месяца

Не начисляется (п. 23 ПБУ 6/01)Не начисляется
(абз. 3 п. 3 ст. 256 НК РФ)

Основные средства, полученные (переданные) в безвозмездное пользование (кроме переданных органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям в соответствии с требованиями законодательства)

Начисляется (п. 17 ПБУ 6/01)Не начисляется (абз. 2 п. 3 ст. 256 НК РФ)

Основные средства, переданные в безвозмездное пользование органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям в соответствии с требованиями законодательства

Начисляется (п. 17 ПБУ 6/01)Начисляется (абз. 2 п. 3 ст. 256 НК РФ)

Основные средства, которые находятся на реконструкции или модернизации более года и не используются в деятельности организации

Не начисляется (п. 23 ПБУ 6/01)Не начисляется
(абз. 4 п. 3 ст. 256 НК РФ)
письмо Минфина России от 23 октября 2009 г. № 03-03-06/1/682

Основные средства, которые находятся на реконструкции или модернизации более года и продолжают использоваться в деятельности организации

Не начисляется (п. 23 ПБУ 6/01)Начисляется
(абз. 4 п. 3 ст. 256 НК РФ)

Основные средства стоимостью до 40 000 руб. (включительно)***

Может не начисляться, если в учетной политике сказано, что основные средства стоимостью 40 000 руб. и менее учитываются в составе материально-производственных запасов (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01)Не начисляется
(п. 1 ст. 256 НК РФ)

Основные средства стоимостью больше 40 000, но до 100 000 руб. (включительно)

Начисляется (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01)Не начисляется
(п. 1 ст. 256 НК РФ)****

Основные средства стоимостью более 100 000 руб.

Начисляется (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01)Начисляется
(п. 1 ст. 256 НК РФ)****
 

Финансовые вложения

Не начисляется (п. 3 ПБУ 6/01)Не начисляется
(п. 2 ст. 256 НК РФ)

Машины и оборудование, числящиеся как товары или готовые изделия

Не начисляется (п. 3 ПБУ 6/01)Не начисляется
(п. 2 ст. 256 НК РФ)

Машины и оборудование, сданные в монтаж или находящиеся в пути

Не начисляется (п. 3 ПБУ 6/01)Не начисляется
(п. 1 ст. 256 НК РФ)

Печатные издания (книги, брошюры и т. п.)

Не начисляется, если их стоимость менее 40 000 руб. (включительно) (или другого предела, установленного в учетной политике) (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01)Не начисляется независимо от стоимости. Включается в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, в момент приобретения
(подп. 6 п. 2 ст. 256 НК РФ)
Начисляется, если их стоимость превышает 40 000 руб. (или другой предел, установленный в учетной политике) (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01)

Основные средства, приобретенные или созданные за счет средств целевого финансирования

Начисляется (абз. 1 п. 17 ПБУ 6/01)Не начисляется
(подп. 3 и 7 п. 2 ст. 256 НК РФ)
письма Минфина России от 2 апреля 2010 г. № 03-03-05/74, МНС России от 5 сентября 2003 г. № ВГ-6-02/945

Капитальные вложения в основные средства, полученные по договору аренды

Начисляется (п. 5 ПБУ 6/01)Начисляется (абз. 5 п. 1 ст. 256 НК РФ)

Капитальные вложения в основные средства, полученные по договору безвозмездного пользования

Не начисляется (п. 5 ПБУ 6/01)Начисляется (абз. 5 п. 1 ст. 256 НК РФ)

Нематериальные активы стоимостью до 100 000 руб. (включительно)

Начисляется (п. 3 и 5 ПБУ 14/2007)Не начисляется (п. 1 ст. 256 НК РФ)****письма Минфина России от 9 сентября 2011 г. № 03-03-10/86, от 9 декабря 2010 г. № 03-03-06/1/765, от 27 февраля 2009 г. № 03-03-06/1/99 и ФНС России от 1 ноября 2011 г. № ЕД-4-3/18192

Нематериальные активы стоимостью более 100 000 руб.

Начисляется (п. 3 и 5 ПБУ 14/2007)Начисляется (п. 1 ст. 256 НК РФ)**** 

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться



Новости по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка