Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Порядок удержания и перечисления налога на прибыль с доходов, выплаченных налоговыми агентами иностранным организациям, не осуществляющим в России деятельность через постоянные представительства

1 января 2015 4 просмотра

Дивиденды и доходы от распределения прибыли и имущества

Доход

Ставка1Основание

Доходы, выплачиваемые иностранной компании – акционеру (участнику) российской организации, в том числе права на которые учитываются на счете депо2

15%3П. 6 ст. 6.1, подп. 3 п. 3 ст. 284, абз. 1 п. 4 ст. 287, абз. 1 п. 1 ст. 309, абз. 10 п. 1 ст. 310 НК РФ

Процентный доход от долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации

Доход

Ставка1Основание

Доходы в виде % по государственным и муниципальным эмиссионным ценным бумагам

15%Подп. 1 п. 4 ст. 284, абз. 1 п. 4 ст. 287, подп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ

Доходы в виде % по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года

9%Подп. 2 п. 4 ст. 284, абз. 1 п. 4 ст. 287, подп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ

Доходы в виде % по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года

15%Подп. 1 п. 4 ст. 284, подп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ

Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года

15%Подп. 1 п. 4 ст. 284, абз. 2 п. 2 ст. 287, подп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ

Доходы в виде % по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года

9%Подп. 2 п. 4 ст. 284, подп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ

Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года

9%Подп. 2 п. 4 ст. 284, подп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ

Доходы по иным долговым обязательствам российских организаций

20%Подп. 1 п. 2 ст. 284, подп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ

Доход в виде % по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно

0%Подп. 3 п. 4 ст. 284, подп. 3 п. 1 ст. 309, подп. 2 п. 2 ст. 310 НК РФ

Доход в виде % по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего СССР, внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации

0%Подп. 3 п. 4 ст. 284, подп. 3 п. 1 ст. 309, подп. 2 п. 2 ст. 310 НК РФ

Процентные доходы от операций с ценными бумагами (кроме дивидендов), информация о владельцах которых не была предоставлена налоговому агенту и права на которые учитываются на счете депо:

  • иностранного номинального (уполномоченного) держателя;
  • депозитарных программ

30%4П. 4.2 ст. 284, подп. 3 п. 1 ст. 309, абз. 10 п. 1 ст. 310 НК РФ

Прочие доходы3

Доход

Ставка1Основание

Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности

20%Подп. 1 п. 2 ст. 284, подп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ

Доходы, полученные от реализации акций (долей) российских организаций, более 50% активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ (кроме доходов от реализации акций, которые в соответствии с п. 3 ст. 280 НК РФ признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг)5

20%П. 1 ст. 284, подп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ

Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории России

20%П. 1 ст. 284, подп. 6 п. 1 ст. 309 НК РФ

Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории России

20%Подп. 1 п. 2 ст. 284, подп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ

Доходы от лизинговых операций (например, доходы от сдачи в лизинг имущества, используемого на территории России)

20%Подп. 1 п. 2 ст. 284, подп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ

Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках

10%Подп. 2 п. 2 ст. 284, подп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ

Доходы от международных перевозок (в т. ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках)

10%Подп. 2 п. 2 ст. 284, подп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ

Штрафы и пени за нарушение российскими организациями, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств

20%Подп. 1 п. 2 ст. 284, подп. 9 п. 1 ст. 309 НК РФ

Доходы от реализации (в т. ч. погашения) инвестиционных паев закрытых паевых инвестиционных фондов, которые относятся к категориям рентных фондов или фондов недвижимости

20%Подп. 1 п. 2 ст. 284, подп. 9.1 п. 1 ст. 309 НК РФ

Иные аналогичные доходы6

20%Подп. 1 п. 2 ст. 284, подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться



Новости по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка