Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Как распределить прибыль между головной организацией и филиалом

7 апреля 2006 3691 просмотр

Минфин России напомнил, как распределять налогооблагаемую прибыль между организацией и ее обособленным подразделением. Такие разъяснения чиновники выпустили специально к отчетности за I квартал, опубликовав сразу два письма: от 7 марта 2006 г. № 03-03-04/1/187 и от 10 марта 2006 г. № 03-03-04/1/199.

Если подразделение и сама компания находятся в одном регионе, то распределять прибыль не надо. Налог перечисляется в одни и те же бюджеты, поэтому отчитываться можно только через головную фирму.

В противном случае придется рассчитывать долю прибыли, приходящейся на подразделение, в соответствии с пунктом 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ. Сделать это можно по формуле:
П = (Сп : С x 100% + Рп : Р x 100%) : 2,
где П – доля налогооблагаемой прибыли, приходящейся на обособленное подразделение; С (Сп) – средняя остаточная стоимость амортизируемого имущества организации (подразделения) за период; Р (Рп) – среднесписочная численность работников или расходы на оплату труда организации (подразделения) за период.

Рассчитывать среднюю остаточную стоимость основных средств, по мнению чиновников, надо так, как указано в пункте 4 статьи 376 Налогового кодекса РФ. То есть пользуясь следующей формулой:
С = (С1 + С2 + ... + Сn + Сn+1) : (n + 1),
где С – средняя остаточная стоимость амортизируемого имущества за период; n – количество месяцев в периоде; С1 ... Сn – остаточная стоимость основных средств на начало n-го месяца.

До вступления в силу Федерального закона от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ для распределения прибыли использовалась остаточная стоимость на конец отчетного (налогового) периода. Новая же методика значительно усложняет расчет доли прибыли, особенно если у организации много подразделений.

Кроме того, чиновники заявили, что при определении средней остаточной стоимости основные средства учитываются за тем отделением, где они используются, а не числятся на балансе. Например, если имущество находится на балансе головной организации, а эксплуатирует его представительство, то оно войдет в расчет прибыли именно подразделения.

Пример

ОАО «Лектор» располагается в г. Москве и имеет филиал в г. Волгограде. Общая налогооблагаемая прибыль организации за I квартал 2006 года составила 5 000 000 руб. Удельный вес среднесписочной численности работников филиала в общем количестве сотрудников организации – 34 процента.

Остаточная стоимость основных средств ОАО «Лектор» (всего, в том числе имущества филиала):
– 23 000 000 руб. – на 1 января 2006 года;
– 22 000 000 руб. – на 1 февраля 2006 года;
– 21 000 000 руб. – на 1 марта 2006 года;
– 30 000 000 руб. – на 1 апреля 2006 года.

Остаточная стоимость основных средств филиала ОАО «Лектор»:
– 5 000 000 руб. – на 1 января 2006 года;
– 4 500 000 руб. – на 1 февраля 2006 года;
– 4 200 000 руб. – на 1 марта 2006 года;
– 4 000 000 руб. – на 1 апреля 2006 года.

Средняя остаточная стоимость основных средств организации в целом за I квартал 2006 года такова:
(23 000 000 руб. + 22 000 000 руб. + 21 000 000 руб. + 30 000 000 руб. ) : 4 мес. = 24 000 000 руб.

Средняя остаточная стоимость амортизируемого имущества филиала за I квартал 2006 года равна:
(5 000 000 руб. + 4 500 000 руб. + 4 200 000 руб. + 4 000 000 руб.) : 4 мес. = 4 425 000 руб.

Удельный вес средней остаточной стоимости активов филиала составляет 18,44 процента

(4 425 000 руб. : 24 000 000 руб. x 100%). Поэтому доля налогооблагаемой прибыли, которая приходится на подразделение, – 26,22 процента ((34% + 18,44%) : 2).

За I квартал 2006 года налогооблагаемая прибыль волгоградского филиала – 1 311 000 руб. (5 000 000 руб. x 26,22%), а ОАО «Лектор» в Москве – 3 689 000 руб. (5 000 000 –

– 1 311 000).

Чиновники уточнили: фирма может самостоятельно выбирать, использовать ли в расчете среднесписочную численность работников или сумму расходов на оплату труда. В любом случае выбранный показатель надо закрепить в учетной политике как минимум на налоговый период.

Если организация выбрала среднесписочную численность работников, то рассчитывать ее надо, руководствуясь постановлением Федеральной службы государственной статистики от 3 ноября 2004 г. № 50.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка