Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Чиновники советуют перепроверить данные работников

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Разъяснен расчет долговых процентов, подлежащих списанию

7 апреля 2006 3420 просмотров

Бухгалтер вправе списать на расходы проценты по долговым обязательствам, но только в пределах лимита. Эту предельную величину можно установить двумя способами. В письме от 6 марта 2006 г. № 03-03-04/1/183 специалисты Минфина России подробно расписали некоторые нюансы в расчете процентов, которые уменьшают налогооблагаемый доход.

Первый способ. Можно учесть сумму, которая не превышает средний уровень процентов более чем на 20 процентов. Такой уровень определяется по обязательствам, выданным в одном квартале на сопоставимых условиях. То есть в одинаковой валюте, на те же сроки, в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения. Об этом сказано в пункте 1 статьи 269 Налогового кодекса РФ.

Второй способ. Проценты по рублевым кредитам и займам, которые можно отнести к расходам, не должны превышать ставку рефинансирования, увеличенную в 1,1 раза. А по обязательствам в иностранной валюте – из налоговой базы исключают не более 15 процентов.

Налогоплательщик вправе выбирать, каким способом будет рассчитан предельный размер процентов в том или ином случае, если у него есть сопоставимые долговые обязательства.

Однако если в отчетном периоде (месяце или квартале) организация получила только один кредит или заем, то она должна применять исключительно второй способ. То есть исходить из ставки рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза, или списывать на расходы не более 15 процентов.

Пример

ЗАО «Осень» 1 марта 2006 года получило заем в сумме 200 000 руб. сроком на 30 дней. Одно-временно с погашением займа организация должна заплатить проценты из расчета 15 процентов годовых. Других займов в I квартале 2006 года у ЗАО «Осень» не было.

Сумма процентов по займу составит:
200 000 руб. x 15% : 365 дн. x 30 дн. =

= 2465,75 руб.

Затем бухгалтер ЗАО «Осень» должен определить сумму процентов, которую можно учесть при расчете налога на прибыль. Ставка рефинансирования в период пользования займом составляла 12 процентов годовых.

Сумма процентов, на которую уменьшается налогооблагаемая прибыль, равна:
200 000 руб. x 12% x 1,1 : 365 дн. x 30 дн = 2169,86 руб.

Таким образом, проценты в сумме 295,89 руб. (2465,75 – 2169,86) налогооблагаемую прибыль не уменьшат.

А вот чтобы применять первый способ, в учетной политике нужно прописать критерии, по которым будет определяться сопоставимость. Минфиновцы обратили внимание, что это обязательное условие. Определяя сопоставимость, фирма должна руководствоваться принципом существенности показателей и следовать обычаям делового оборота. При этом чиновники уточнили два следующих момента: обязательства, полученные от физических и юридических лиц, даже при прочих равных условиях сопоставимыми быть не могут. А вот обязательства перед юридическими лицами и кредитными организациями фирма сопоставить вправе.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка