Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Юридические расходы: когда безопасно списывать

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Санкции по пенсионным взносам – спорные моменты бесспорного взыскания

7 апреля 2006 246 просмотров

, юрист-эксперт по налоговой практике ООО КПЦ «Юрконсул»

С этого года Пенсионный фонд РФ может взыскать недоимку, пени и штрафы по взносам в бесспорном порядке. Однако законодатели не продумали много нюансов. И даже несмотря на то, что недавно Президиум ВАС РФ прокомментировал некоторые спорные моменты, все равно остались неясности.

Мы собрали всю информацию о порядке списания денег без суда, имеющуюся на сегодняшний день. Проанализировав ее, мы сделали вывод о том, как лучше действовать фирме, если она решила оспорить решение Пенсионного фонда РФ о взыскании санкций.

Как взыскивают долг

Сейчас Пенсионный фонд РФ вправе самостоятельно взыскивать с предпринимателя до 5000 руб. включительно недоимки по взносам, пени и штрафы, а с организации – до 50 000 руб. включительно. Об этом говорится в пункте 3 статьи 25 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ. То есть сумма лимитированна. Если же она больше установленного размера, чиновники ПФР могут требовать уплаты долга только в судебном порядке. Отметим, что лимит определен для общей суммы задолженности перед ПФР, то есть в эту сумму включаются недоимка, штрафы и пени.

При этом передавать территориальному органу ПФР информацию о задолженности и документы, подтверждающие ее наличие, – единственное право налоговиков. Это указано в пункте 2 статьи 25 Федерального закона № 167-ФЗ. Подчеркнем: налоговый инспектор вправе только проверить правильность исчисления и уплаты пенсионных взносов. Взыскивать недоимку, пени и штрафы они не могут. В связи с этим бухгалтеру нужно быть особенно внимательным, чтобы сумма долга не была взыскана дважды – налоговиками и Пенсионным фондом РФ.

Впрочем, если действовать оперативно, то можно и вовсе избежать штрафа. Допустим, по результатам проверки ЕСН налоговики вынесли решение о доначислении налога и организация с этим согласилась. В этом случае фирме, чтобы не ждать санкций Пенсионного фонда РФ, лучше самой на основании данных акта по проверке доначислить необходимую сумму пенсионных взносов и пени и подать уточненную декларацию (расчет).

Ведь на пенсионные взносы, в частности, распространяются нормы Налогового кодекса РФ. Такой вывод можно сделать из статьи 2 Федерального закона № 167-ФЗ. А согласно пункту 4 статьи 81 Налогового кодекса РФ, если организация обнаружила и исправила ошибку до момента налоговой проверки, то санкции на нее не налагаются.

Так и здесь. Пока Пенсионный фонд РФ не направил требование, организация может исправить ошибку. А потом просто предоставить чиновникам ПФР платежное поручение на перечисление долга по взносам и уточненную декларацию (расчет). Но не исключено, что ПФР не согласится с таким подходом и все равно потребует уплатить штраф. Тогда свою позицию придется отстаивать через суд.

Федеральный закон № 167-ФЗ не оговаривает период, за который ПФР бесспорно взыскивает суммы недоимки, пени и штрафы по взносам в пределах установленных лимитов.

На наш взгляд, сумма долга должна определяться по итогам расчетного периода, то есть календарного года. Такой вывод сделан по аналогии с нормами Налогового кодекса РФ. Ведь в соответствии с пунктом 1 статьи 103.1 Налогового кодекса РФ сумма штрафа, который можно взыскать в бесспорном порядке, по каждому неуплаченному налогу определяется именно за налоговый период.

Действия Пенсионного фонда

В течение трех месяцев со дня поступления сведений о сумме задолженности от налоговиков Пенсионный фонд РФ должен направить организации требование об уплате. Об этом сказано в пункте 1 статьи 25.1 Федерального закона № 167-ФЗ.

Форма такого требования утверждена приказом Минфина России от 30 января 2006 г. № 18н. Как мы видим, бланк появился уже после вступления в силу Федерального закона от 4 ноября 2005 г. № 137-ФЗ. Однако, как отметил Президиум ВАС РФ в информационном письме от 20 февраля 2006 г. № 105, даже пока требование не утвердили, Пенсионный фонд РФ обязан был взыскивать недоимку, штрафы и пени по взносам в пределах установленных лимитов только в бессудебном порядке. Заявления по таким делам, поданные в суд, не должны рассматриваться.

Если организация добровольно не уплатит долг по взносам, Пенсионный фонд РФ принимает решение о взыскании недоимки, пеней и штрафов по взносам. Бланк документа также утвержден приказом Минфина России № 18н.

Решение должно быть доведено до сведения страхователя в срок не позднее пяти дней после его вынесения. На это прямо указывает пункт 7 статьи 25.1 Федерального закона № 167-ФЗ.

В то же время в течение пяти дней после вынесения решения Пенсионный фонд РФ направляет соответствующее постановление судебному приставу-исполнителю. Принудительное взыскание долга по пенсионным взносам производится в порядке, который установлен Федеральным законом от 21 июля 1997 г. № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве». На схеме наглядно продемонстрированы действия Пенсионного фонда РФ.

Ответные действия организации

Если организация не согласна с Пенсионным фондом РФ, то она может отстоять свою позицию и не позволить бесспорно взыскать суммы.

Оспариваем требование

Требование – это ненормативный акт, который можно обжаловать в суде. Об этом сказано в постановлении Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. № 5. Поэтому, если организация не согласна с предъявленной суммой недоимки, пенями и штрафами, она вправе обратиться в арбитражный суд.

Лучше это сделать сразу же после получения требования. И вот почему. Во-первых, четкий срок, в течение которого сотрудники ПФР могут принять решение о взыскании, в Федеральном законе № 167-ФЗ не определен.

И во-вторых, срок для обжалования решения устанавливают сами чиновники ПФР для каждого конкретного случая. При этом минимальный срок в Федеральном законе № 167-ФЗ не прописан. С большой долей вероятности можно предположить, что он будет по возможности коротким. Поэтому организация может начать сразу оспаривать требования, не дожидаясь принятия решения.

В суде доказывать обстоятельства, на основании которых с организации взыскиваются недоимка, штрафы и пени по взносам, в данном случае должны чиновники ПФР (ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса РФ). Однако сделать им это будет сложно. И это недоработка законодателей.

Ведь Пенсионный фонд РФ выставляет требование исходя из данных налоговой проверки. А Федеральный закон № 167-ФЗ не предусматривает передачу налоговым органом доказательств того, как рассчитаны недоимка, пени и штрафы по взносам. Законом также не предполагается привлечение к налоговой проверке сотрудников ПФР, чтобы они смогли собрать доказательства.

Тот факт, что чиновникам ПФР будет сложно доказать решение о взыскании, пойдет организации только на пользу. Ведь

из-за этого шансы на благоприятный для страхователя исход дела значительно увеличиваются.

При обращении в суд организация должна написать заявление, в котором выскажет несогласие с выставленным требованием и попросит суд признать его недействительным. К заявлению нужно приложить:
– документы, доказывающие позицию организации;
– квитанцию об уплате госпошлины за рассмотрение заявления;
– копии свидетельства о государственной регистрации в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя;
– доверенность или другие документы, подтверждающие право подписи искового заявления;
– документы, которые подтверждают, что в ПФР направлены копии искового заявления и приложенных к нему бумаг.

Одновременно с этим мы рекомендуем написать заявление, чтобы суд принял обеспечительные меры на период судебных разбирательств. А именно приостановил списание денег Пенсионным фондом РФ со счета фирмы. Такое право организациям предоставляет подпункт 5 пункта 1 статьи 91 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Отметим также, что организация вправе оспорить требование, которое заполнено с ошибкой. И такой документ может быть признан недействительным.

Какую информацию сотрудники ПФР должны указать в требовании, сказано в пункте 2 статьи 25.1 Федерального закона № 167-ФЗ. Это:
– сумма задолженности по пенсионным взносам;
– размер пеней и штрафов;
– срок уплаты недоимки, пеней и штрафов, который установлен законодательством РФ;
– срок исполнения требования;
– основание взыскания сумм, а также ссылка на положения закона, которые устанавливают обязанность страхователя уплатить взнос.

Если вы увидели, что какой-то информации не хватает, вы вправе не исполнять предъявленное вашей фирме требование и обратиться в суд.

Оспариваем решение

Если страхователь не успел подать заявление на обжалование требования, у него есть возможность оспорить решение о взыскании недоимки, пеней и штрафов по взносам.

Статья 25.1 Федерального закона № 167-ФЗ предусматривает возможность обжалования решения в вышестоящем органе страховщика и в арбитражном суде.

Если организация или предприниматель обращаются с жалобой в Пенсионный фонд РФ, то с момента подачи жалобы взыскание долга приостанавливается. О времени и месте рассмотрения жалобы в вышестоящем органе ПФР фирма должна быть проинформирована за 10 дней. К жалобе лучше приложить как можно больше документов, защищающих позицию организации. Это могут быть первичные документы, нормативные акты, ссылки на судебные решения по подобным спорам.

Если фирма не согласна с решением Пенсионного фонда РФ, то она вправе подать исковое заявление в арбитражный суд. Впрочем, это можно сделать и сразу, как только вы получили решение. Именно так мы и рекомендуем сделать. Ведь в арбитражном суде у фирмы есть больше шансов отстоять свое мнение. А чиновникам Пенсионного фонда РФ, как и в случае с оспариванием требования, будет сложно доказать их позицию.

При обращении в суд организации лучше заявить обеспечительные меры. Заявление на обеспечение суд должен рассмотреть и принять по нему решение уже на следующий день. Если оно будет положительным, Пенсионный фонд РФ не сможет взыскать сумму недоимки, пени и штрафы.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка