Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Чиновники советуют перепроверить данные работников

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Органы ФСС России будут в бесспорном порядке взыскивать штрафы за нарушения законодательства об обязательном социальном страховании, если размер штрафа не превысит 50 000 руб. с организации или 5000 руб. С индивидуального предпринимателя

17 апреля 2006 117 просмотров

, начальник отдела бюджетного и финансового законодательства департамента правового обеспечения социального страхования ФСС России

Органы ФСС России будут в бесспорном порядке взыскивать штрафы за нарушения законодательства об обязательном социальном страховании, если размер штрафа не превысит 50 000 руб. с организации или 5000 руб. С индивидуального предпринимателя

Письмо Фонда социального страхования РФ от 15.03.06 № 02-18/07-2431

«О взыскании штрафов со страхователей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по результатам документальных выездных и камеральных проверок»

С 1 января 2006 года органы ФСС России получили право на взыскание штрафных санкций в бесспорном порядке. В связи с этим они разъяснили своим исполнительным органам порядок проведения этой работы.

Текст документа (в rar-архиве)

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ С 1 ЯНВАРЯ 2006 ГОДА

Федеральный закон от 4 ноября 2005 г. № 137-ФЗ («О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию административных процедур урегулирования споров»; часть первая Налогового кодекса РФ в редакции этого закона опубликована в «ДК» № 22, 2005), вступивший в силу с 1 января 2006 года, внес изменения и дополнения в Налоговый кодекс РФ.

Эти поправки, в частности, предоставили налоговым органам право в некоторых случаях взыскивать в бесспорном порядке штрафы за совершение налоговых правонарушений.

Но эти изменения касаются не только налоговых органов. ФСС России привлекает страхователей к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей, перечисленных в пункте 1 статьи 19 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее - Закон № 125-ФЗ), в порядке, предусмотренном главой 15 «Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений» Налогового кодекса РФ.

Следовательно, с 1 января 2006 года ФСС России (его исполнительные органы) также получил право взыскивать со страхователей штрафы без обращения в суд.

Отметим, что применительно к ФСС России поправки касаются именно штрафов. Недоимка и пени по страховым взносам по-прежнему взыскиваются со страхователей согласно пункту 6 статьи 221 Закона № 125-ФЗ. А именно: с физических лиц - в судебном порядке, а с юридических лиц - на основании решения страховщика.

Обратите внимание: в бесспорном порядке штрафные санкции можно взыскать только со страхователей - юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Но главное ограничение состоит в сумме штрафа. Бесспорный порядок применяется только в том случае, если сумма долга по каждому неуплаченному штрафу (без учета недоимки и пеней) не превышает 5000 руб. для индивидуального предпринимателя и 50 000 руб. для юридического лица.

Если же штраф превысит указанные суммы, его по-прежнему будут взыскивать в судебном порядке.

Для страхователей - физических лиц (не являющихся индивидуальными предпринимателями) ничего не изменилось. С них, как и прежде, штрафные санкции будут взыскивать только в судебном порядке, независимо от суммы штрафа.

ЗА ЧТО МОЖЕТ ОШТРАФОВАТЬ ФСС

ФСС России осуществляет два вида страхования:
- обязательное социальное страхование за счет средств, уплачиваемых организациями в составе ЕСН;
- обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за счет обязательных страховых взносов страхователей.

Уплату ЕСН в полном объеме контролируют налоговые органы. А вот взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не входят в состав ЕСН. Контроль за их уплатой в полном объеме осуществляет непосредственно ФСС России.

В связи с этим комментируемый документ касается ответственности только за нарушение законодательства по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в случаях, предусмотренных пунктом 1 статьи 19 Закона № 125-ФЗ. Всю информацию о таких штрафах вы найдете в таблице.

Штрафы за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Вид правонарушения

РАЗМЕР ШТРАФА

Нарушение срока регистрации в качестве страхователя в исполнительном органе ФСС России (не более чем на 90 дней)*

5000 руб.

Нарушение срока регистрации в качестве страхователя в исполнительном органе ФСС России (более чем на 90 дней)*

10 000 руб.

Непредставление (несвоевременное представление) расчетной ведомости по форме 4-ФСС РФ

1000 руб.

Повторное в течение календарного года непредставление (несвоевременное представление) расчетной ведомости по форме 4-ФСС РФ

5000 руб.

Занижение расчетной базы или неправильное исчисление суммы страховых взносов

20% от неуплаченной суммы

Умышленное занижение расчетной базы или неправильное исчисление суммы страховых взносов

40% от неуплаченной суммы

В КАКОМ ПОРЯДКЕ ШТРАФУЮТ

Если в ходе документальной выездной или камеральной проверки страхователя проверяющие обнаружат одно или несколько указанных в таблице правонарушений, руководитель (или его заместитель, имеющий соответствующие полномочия) исполнительного органа Фонда выносит решение о привлечении страхователя к ответственности в порядке, предусмотренном статьей 101 НК РФ.

Обязаны предложить заплатить добровольно

ФСС России обязан предложить страхователю уплатить сумму штрафа добровольно (п. 2 ст. 1031 НК РФ). Поэтому на основании решения о привлечении к ответственности оформляется требование об уплате штрафов. Его также выносит руководитель (или его заместитель) исполнительного органа ФСС России.

В требовании страхователю предлагают добровольно уплатить соответствующие суммы штрафов и устанавливают срок для этого. Кроме того, в этом документе указывают информацию о наличии решения о взыскании штрафов и сроках его вступления в законную силу.

Требование об уплате штрафов должны направить страхователю в 10-дневный срок с даты вынесения соответствующего решения о привлечении страхователя к ответственности (ст. 70 НК РФ).

Копию решения и требование об уплате штрафов должны вручить руководителю организации или физическому лицу (их представителям) лично под расписку либо иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Таким образом, страхователю становятся известны дата вынесения решения и срок добровольной уплаты штрафов.

Если указанные лица уклоняются от получения копии решения и требования, делается соответствующая отметка в требовании и в этот же день указанные документы направляют страхователю по почте заказным письмом. В таком случае документы считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Какие решения выносят

Таким образом, исполнительный орган ФСС России одновременно принимает три документа:
- решение о привлечении страхователя к ответственности;
- требование об уплате штрафов;
- решение о взыскании штрафов.
Решение о взыскании штрафов выносят только в том случае, если сумма каждого штрафа не превышает лимитов, о которых мы рассказали выше. При этом необходимо иметь в виду следующее. Поскольку страхователя могут оштрафовать сразу за несколько правонарушений, под каждым штрафом следует понимать штраф по каждому правонарушению отдельно.

Как уже было сказано выше, страхователю направляют решение о привлечении к ответственности и требование об уплате штрафов. Направлять копию решения о взыскании действующее законодательство не требует.

Когда спишут в бесспорном порядке

Если страхователь в назначенный срок добровольно не перечислит сумму штрафа, решение о взыскании штрафа вступит в законную силу и будет обращено к принудительному исполнению. Для этого исполнительный орган ФСС России выносит постановление о бесспорном взыскании штрафов за счет имущества страхователя (в том числе за счет денежных средств).

Это постановление имеет силу исполнительного документа. В течение пяти дней со дня вступления в законную силу решения о взыскании штрафа постановление направляется судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 21 июля 1997 г. № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Закон № 119-ФЗ) (п. 7 ст. 1031 НК РФ). А копия постановления в этот же срок направляется страхователю. К постановлению могут быть приложены иные документы, перечень которых исполнительный орган ФСС России определяет самостоятельно с учетом практики, сложившейся на местах.

Судебный пристав-исполнитель в трехдневный срок со дня, когда к нему поступит постановление о бесспорном взыскании, должен вынести постановление о возбуждении исполнительного производства (п. 2 ст. 9 Закона № 119-ФЗ). И далее взыскивать штраф в порядке, предусмотренном названным законом.

Когда взыщут в судебном порядке

Если же штраф превысит лимит для бесспорного взыскания, его можно взыскать только в судебном порядке в соответствии со статьей 104 НК РФ.

Сначала порядок действий такой же, как и при бесспорном взыскании. То есть нужно дождаться истечения срока на добровольное перечисление суммы штрафа. Если страхователь не сделал этого в срок, установленный в требовании об уплате штрафа, исполнительный орган Фонда обращается в суд с исковым заявлением о взыскании штрафов.

Если страхователь - организация или индивидуальный предприниматель, то дело рассматривает арбитражный суд. А если страхователь - физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, то суд общей юрисдикции.

Исковое заявление о взыскании штрафов необходимо предъявить в суд не позднее шести месяцев с того дня, как проверяющие обнаружат нарушение и составят акт (п. 1 ст. 115 НК РФ).

К исковому заявлению исполнительный орган ФСС России прилагает решение о привлечении страхователя к ответственности, требование об уплате штрафов и другие материалы, полученные в ходе проведения проверки страхователя.

КАК ОБЖАЛОВАТЬ ШТРАФ

Страхователь вправе обжаловать решение о привлечении его к ответственности. Он может обратиться в вышестоящий орган ФСС России (отделение фонда) или к вышестоящему должностному лицу либо непосредственно в суд (п. 1 ст. 138 НК РФ).

Срок на обжалование решения как в вышестоящий орган ФСС России, так и в суд одинаков. Он составляет три месяца со дня, когда страхователь должен был узнать о нарушении своих прав (п. 2 ст. 139 НК РФ, ч. 4 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса РФ).

При обжаловании решения о привлечении к ответственности в вышестоящие органы ФСС России его действие будет автоматически приостановлено, как и действие решения о взыскании санкции.

Дело тут в следующем. Президиум ВАС РФ в информационном письме от 20 февраля 2006 г. № 105 разъяснил, что по смыслу статей 101 и 1031 НК РФ решение о взыскании выносится на основании решения о привлечении к ответственности и фактически является частью решения о привлечении к ответственности. Поэтому обжалование решения о привлечении к ответственности в вышестоящий орган ФСС России (вышестоящему должностному лицу) означает обжалование в том числе решения о взыскании штрафной санкции и влечет обязательное приостановление исполнения последнего.

В случае обжалования решения о привлечении к ответственности в суд его исполнение может быть приостановлено только по определению суда (п. 4 ст. 1031 НК РФ).


* К юридическим лицам такой штраф не применяется, так как их регистрируют в качестве страхователей на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ), которые представляются в ФСС России регистрирующим органом в течение пяти дней со дня государственной регистрации.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка