Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как настроить вашу «1С» под новые кассы

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Сводные счета-фактуры по посредническим договорам

18 марта 2016 481 просмотр

Составлять сводные счета-фактуры по посредническим сделкам совершенно безопасно. На примере договоров комиссии разберем, как заполнять такие счета-фактуры, отражать их в книге продаж и книге покупок.


Аналогичные правила применяются и по агентским договорам, если посредник действует от своего имени.

Когда допустимы сводные счета-фактуры по посредническим договорам

В сводных счетах-фактурах сторона посреднического договора собирает все счета-фактуры по приобретенным или поставленным товарам за один день по разным контрагентам. Если счета-фактуры на товары составлены в разные дни, каждый такой документ нужно перевыставлять отдельно. Значит, есть всего два случая, когда можно составить счета-фактуры по посредническим договорам.

Во-первых, комитент вправе оформить сводный счет-фактуру по всем поставкам, по которым комиссионер выписал счета-фактуры разным покупателям в течение дня.

Во-вторых, комиссионер вправе оформить сводный счет-фактуру по всем покупкам у разных поставщиков, если счета-фактуры поставщиков составлены на одну дату.

По обычным сделкам сводные счета-фактуры составить нельзя. Отгрузки каждому покупателю поставщик должен оформлять отдельным счетом-фактурой. Даже если они прошли одним днем.

Счета-фактуры по посредническим договорам: продажа через комиссионера

Комиссионер может продавать товары комитента не одному покупателю, а нескольким разным. В этом случае комиссионер выставляет каждому такому покупателю отдельные счета-фактуры на отгруженный товар и регистрирует их в части 1 журнала учета счетов-фактур. После этого комиссионер должен сообщить данные обо всех этих отгрузках комитенту. Самый простой вариант — передать ему копии всех выставленных счетов-фактур. А комитент должен исчислить и заплатить со всех этих отгрузок НДС в бюджет.

Действующие в настоящее время правила позволяют комитенту оформить не столько же счетов-фактур, сколько составил комиссионер для покупателей, а всего один — сводный. И включить в него данные из всех счетов-фактур, выставленных комиссионером. Но при условии, что счета-фактуры комиссионера выписаны на одну дату. Если комиссионер выставил счета-фактуры в разные дни, составить сводный счет-фактуру не получится (п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Сводный счет-фактуру комитент регистрирует в книге продаж. В журнале учета счетов-фактур фиксировать этот документ не нужно. Этот регистр ведут только посредники (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). После этого комитент передает сводный счет-фактуру комиссионеру, который отражает его в части 2 журнала учета.

Возможно, комиссионер в течение одного дня выписал покупателям несколько авансовых счетов-фактур. Тогда комитент тоже вправе оформить на предоплату один сводный счет-фактуру.

Отметим важные особенности заполнения сводных счетов-фактур. Согласно правилам в строке 5 нужно указывать реквизиты платежек на уплату аванса покупателями комиссионеру и комиссионером комитенту. Однако возможно, что комиссионер еще не перечислил комитенту поступившие авансы. В этом случае комитент тоже должен выставить сводный счет-фактуру на аванс. В строке 5 тогда нужно привести только реквизиты платежных поручений, по которым покупатели перечислили аванс комиссионеру. Это нам подтвердили в ФНС России.

И еще. В графе 1 советуем кроме названия товаров указывать наименование покупателя. Ведь в книге продаж требуется указывать стоимость товаров по каждому покупателю.

Быстро разобраться в порядке оформления счетов-фактур при отгрузке товаров через комиссионера поможет схема ниже, а состав реквизитов сводного счета-фактуры комитента есть далее на образце.

Как выставить сводный счет-фактуру при торговле через посредника

Пример
Комитент ООО «Торгснаб» заключил договор на реализацию товаров с комиссионером ООО «Престиж». Комиссионер 28 января реализовал товары покупателям: ООО «Сбытсервис» — на сумму 212 400 руб., включая НДС; ООО «Техком» — на сумму 103 250 руб., включая НДС. В этот же день бухгалтер ООО «Престиж» выписал счета-фактуры на отгрузку и передал их копии ООО «Торгснаб». Бухгалтер ООО «Торгснаб» выставил сводный счет-фактуру на отгруженные товары. Как бухгалтер его заполнил, видно в образце ниже.

Особенности в сводном счете-фактуре на отгрузку от комитента

Счета-фактуры по посредническим договорам: покупка через комиссионера

Комиссионер, который покупает у нескольких разных поставщиков товар для комитента, имеет право выставить ему один сводный счет-фактуру. Это можно сделать, если счета-фактуры поставщиков составлены на одну дату. То есть теперь не нужно перевыставлять комитенту по одному каждый счет-фактуру, который комиссионер получил от поставщика товара. В сводном счете-фактуре в графе 1 рекомендуем дополнительно фиксировать наименование поставщика. Так как в книге покупок комитент должен указывать стоимость товаров по каждому поставщику.

Счета-фактуры поставщиков комиссионер регистрирует в части 2 журнала учета. А сводный счет-фактуру, составленный для комитента, — в части 1 журнала учета. Помимо сводного счета-фактуры посредник передает комитенту заверенные копии счетов-фактур поставщиков (подп. «а» п. 15 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, утв. постановлением № 1137).

Комитент регистрирует сводный счет-фактуру комиссионера в книге покупок. В журнале учета запись делать не нужно, ведь, его ведут только посредники. Разобраться в порядке оформления счетов-фактур при приобретении товаров через комиссионера поможет схема ниже. А оформить сводный счет-фактуру от комиссионера поможет образец, представленный далее.

Как выставить сводный счет-фактуру при закупках через посредника

Пример
Комитент ООО «Вектор» заключил договор на приобретение товаров с комиссионером ООО «Престиж». Комиссионер 29 января приобрел товары у поставщиков: ООО «Союз» — на сумму 89 680 руб., включая НДС; ООО «Авангард» — на сумму 62 835 руб., включая НДС.

Счета-фактуры поставщиков составлены 29 января. Бухгалтер ООО «Престиж» выставил счет-фактуру комитенту. Образец этого документа приведен ниже.

Особенности в сводном счете-фактуре комиссионера на закупку

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка