Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Юридические расходы: когда безопасно списывать

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Декларация по УСН за 2015 год новая форма

18 марта 2016 238 просмотров

На каком бланке сдается декларация по УСН за 2015 год? Новая форма до сих пор не принята. А старый отчет не позволяет отразить произошедшие в законодательстве изменения. Давайте разбираться


В какие сроки подается декларация по УСН за 2015 год новая форма

Декларация по УСН за 2015 год новая форма должна подаваться организациями – не позднее 31 марта 2016 года. Крайний срок отчетности для ИП — 30 апреля — который выпал на выходной, переносится на первый после майских праздников рабочий день 4 мая.

В течение года организация или предприниматель могут перепрофилировать свой бизнес и прекратить деятельность, в отношении которой они применяли упрощенку. Тогда в течение следующих 15 рабочих дней они обязаны уведомить об этом налоговую инспекцию. Декларацию по единому налогу в таком случае нужно сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором деятельность на упрощенке была прекращена. Такой порядок предусмотрен статьей 346.23 Налогового кодекса РФ.

Если же плательщик вообще сворачивает свой бизнес, декларацию по единому налогу нужно сдать в обычный срок: организациям – не позднее 31 марта следующего года, предпринимателям – не позднее 30 апреля следующего года. Такой вывод следует из письма ФНС России от 29 апреля 2015 г. № СА-4-7/7515.

Какой будет декларация по УСН за 2015 год новая форма

В настоящее время действует форма декларации по УСН и порядок ее заполнения, которые утверждены приказом ФНС России от 4 июля  2014 г. № ММВ-7-3/352. Подробности — в статье «Декларация по УСН: примеры и образец заполнения».

Налоговики уже разработали новый бланк, но принять его до конца марта могут не успеть. Поэтому, вероятнее всего, придется использовать старый бланк или форму, рекомендованную чиновниками и опубликованную в письме ФНС России от 20 мая 2015 г. № ГД-4-3/8533.

Какие измененения в законодательстве старая декларация по УСН не учитывает?

Декларация по УСН за 2015 год новая форма и пониженные ставки налога

Если организация или индивидуальный предприниматель выбрали объект «доходы» и имеют право на пониженную ставку налога, указать ее в старой декларации проблематично: по строке 120 раздела 2.1 уже вписана цифра 6. А, например, в Крыму компании платят упрощенный налог по ставке 3 процента, ИП на налоговых каникулах применяют ставку 0 процентов.

Именно для таких случаев инспекторы еще в прошлом году подготовили особый бланк декларации, опубликовав в письме ФНС России от 20 мая 2015 г. № ГД-4-3/8533. Он отличается от старой формы только тем, что строка 120 раздела 2.1 пустая.

Рекомендованная форма декларации по УСН (образец)

Декларация по УСН за 2015 год новая форма и торговый сбор

Торговый сбор, который пока платят только в Москве, при определенных условиях влияет на единый налог при упрощенке. У компаний и предпринимателей, выбравших УСН «доходы минус расходы», торговый сбор уменьшает налоговую базу (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Если объект «доходы», торговый сбор включается в состав налогового вычета вместе со взносами и пособиями (п. 8 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ).

При объекте «доходы минус расходы» торговый сбор отражается в составе общих затрат по строкам 220—223 раздела 2.2. Налогоплательщики, выбравие объект «доходы», выделить торговый сбор в старой декларации не могут. Поэтому им придется отражать эту сумму там же, где и страховые взносы (письмо ФНС России от 14  августа 2015 г. № ГД-4-3/14386@). В новой декларации для торгового сбора будет особый раздел 2.1.2.

Важно!
При каких условиях торговый сбор влияет на налог при УСН

1. Организация или ИП поставлены на учет в качестве плательщика торгового сбора.

2. Торговый сбор уплачен в бюджет того же региона, в который зачисляется единый налог.

3. Торговый сбор уплачен в региональный бюджет именно в том отчетном (налоговом) периоде, за который начислен единый налог.

4. Если видов деятельности несколько, нужен раздельный учет доходов от деятельности, облагаемой торговым сбором, и доходов от другой деятельности.

Пример
ООО «Альфа» находится в Москве и занимается двумя видами деятельности: оказанием услуг общепита и розничной торговлей через магазин с торговым залом.

Организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов. «Альфа» состоит на налоговом учете как плательщик торгового сбора на основании уведомления. Квартальный размер торгового сбора – 60 750 руб.

За I квартал 2016 года организацией получены доходы:
– от деятельности общепита – 1 200 000 руб.;
– от торговой деятельности – 970 000 руб.

Общая сумма авансового платежа по единому налогу за I квартал 2016 года составляет 130 200 руб. ((1 200 000 руб. + 970 000 руб.) × 6%), в том числе:
– от деятельности общепита – 72 000 руб. (1 200 000 руб. × 6%);
– от торговой деятельности – 58 200 руб. (970 000 руб. × 6%).

В период с 1 января по 31 марта 2016 года «Альфа» уплатила страховые взносы в размере 70 000 руб. Эта сумма больше половины авансового платежа по единому налогу, поэтому к вычету по итогам I квартала можно принять только 65 100 руб. (130 200 руб. × 50%).

Торговый сбор за I квартал перечислен в бюджет 30 марта 2016 года. Поэтому сумма сбора может уменьшить авансовый платеж по единому налогу, рассчитанному с доходов от торговой деятельности. 50-процентное ограничение к этой части вычета не применяется. Поскольку сумма торгового сбора (60 750 руб.) больше авансового платежа (58 200 руб.), начислять к уплате в бюджет эту часть единого налога «Альфа» не обязана. При этом «невозмещенная» разница в 2550 руб. (60 750 руб. – 58 200 руб.) не уменьшает сумму авансового платежа по единому налогу с доходов от деятельности общепита.

Таким образом, общая сумма авансового платежа, которая должна быть начислена к уплате в бюджет по итогам I квартала, составляет:

130 200 руб. – 65 100 руб. – 58 200 руб. = 6900 руб.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

УНП 7 декабря 2016 09:00 График отпусков на 2017 год
Кдело 6 декабря 2016 12:00 Приказ о приеме на работу

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка