Журнал, справочная система и сервисы
№16
Август

Вас ждёт свежий номер

Налоговики назвали две главные ошибки в 6-НДФЛ

Подписка
В августе сладкие цены!
№16

Учреждение проиграло в суде: проводки в учете

18 марта 316 просмотров
Учреждение проиграло в суде. Мы рассмотрим, как отразить в учете перечисление средств выигравшей стороне. Приведем конкретный пример с проводками.

Государственные и муниципальные бюджетные учреждения являются экономическими субъектами и активно участвуют в хозяйственных отношениях, регулируемых гражданским законодательством, выполняют обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов.

Кроме того, учреждения обязаны соблюдать те требования законодательства, нарушение которых может повлечь применение мер административного воздействия (административных штрафов). Таким образом, в практической деятельности учреждений возникают обязательства по уплате различных финансовых санкций. В том числе это случаи нарушения условий коммерческих договоров, порядка и сроков уплаты налогов и сборов и т. д.

Сайт журнала «Учет в учреждении»

Электронный журнал «Учет в учреждении»

Взыскание средств с учреждений ограничено

Порядок применения финансовых санкций регулируется в общем случае нормами соответствующей отрасли законодательства: гражданского, налогового, законодательства об административных нарушениях.

Однако, поскольку применение общего порядка обращения взыскания на бюджетные средства может повлечь за собой неблагоприятные социальные последствия, создать угрозу безопасности страны или обусловить риски неисполнения социальных обязательств государства, действующим законодательством предусмотрены ограничения на взыскание средств с государственных (муниципальных) учреждений.

Данные ограничения установлены положениями главы 24.1 Бюджетного кодекса РФ и детализированы нормами части 20 статьи 30 Федерального закона от 8 мая 2010 г. № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» (далее – Закон № 83-ФЗ).

Порядок взыскания

По просьбе взыскателя или самим взыскателем исполнительный документ сначала направляется судом в соответствующий орган, который открывает и ведет лицевые счета должника. Не позднее пяти рабочих дней после получения исполнительного документа или решения налоговиков этот орган направляет бюджетному учреждению – должнику уведомление о поступлении исполнительного документа. Сообщив при этом дату его приема к исполнению с приложением заявления взыскателя.

Бюджетное учреждение – должник в течение 30 рабочих дней со дня получения уведомления представляет в орган платежный документ на перечисление средств для полного либо частичного исполнения в пределах общего остатка средств, учтенных на его лицевом счете. Отметим, что учреждение самостоятельно определяет, с какого лицевого счета должно производиться списание средств.

При полном исполнении исполнительного документа орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов должника, направляет его с отметкой о размере перечисленной суммы в суд, выдавший этот исполнительный документ (ч. 20 ст. 30 Закона № 83-ФЗ).

В том случае, когда решение выполнено в полном объеме, орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов должника, уведомляет об этом налоговиков.

Если же на счете учреждения отсутствуют денежные средства либо их недостаточно для полных расчетов, платежный документ представляется не позднее следующего рабочего дня после дня поступления необходимых средств на лицевой счет.

Особенности документального оформления

Из текста пункта 1 части 20 статьи 30 Закона № 83-ФЗ следует, что обращение о взыскании бюджетных денежных средств осуществляется на основании трех документов:

  • исполнительного листа;
  • судебного приказа;
  • решения налогового органа о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов (введено Федеральным законом от 4 октября 2014 г. № 283-ФЗ).

Нюансы взыскания средств контрагентами

На практике некоторые контрагенты требуют от учреждения исполнения обязательств по уплате штрафных санкций исключительно на основании судебного решения. Это неверно.

Письмом Минфина России и Федерального казначейства от 5 декабря 2014 г. № 02-01-09/62410, № 42-7.4-05/9.3-736 разъяснено, что исполнение судебных актов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджетных учреждений, лицевые счета которым открыты в органах Федерального казначейства, производится исключительно на основании исполнительного листа или судебного приказа (гл. 24.1 Бюджетного кодекса РФ, ч. 20 ст. 30 Закона № 83-ФЗ).

Решение о взыскании штрафов с государственных и муниципальных учреждений принимается в рамках законодательства Российской Федерации об административных правонарушениях. А при вынесении решений суды руководствуются положениями Арбитражного процессуального кодекса РФ и Кодекса РФ об административных правонарушениях, которые не согласованы с нормами главы 24.1 Бюджетного кодекса РФ и части 20 статьи 30 Закона № 83-ФЗ.

По результатам рассмотрения заявления административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд принимает решение о привлечении к данной ответственности или об отказе в удовлетворении этого требования (п. 2 ст. 206 Арбитражного процессуального кодекса РФ).

Исполнительный лист на основании судебного акта арбитражного суда по делу о привлечении к административной ответственности не выдается, практикуется только принудительное исполнение (п. 4.2 ст. 206 Арбитражного процессуального кодекса РФ).

Если правонарушение административное

Судебным актом, на основании которого может производиться взыскание за административные правонарушения, является постановление по делу об административном правонарушении (ст. 29.10 Кодекса РФ об административных правонарушениях).


О штрафах за административные правонарушения читайте в статье.

Оформление исполнительного листа или судебного приказа Кодексом РФ об административных правонарушениях не предусмотрено. Подпунктом 6 пункта 1 статьи 12 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» судебные акты, акты других органов и должностных лиц по делам об административных правонарушениях относятся к категории исполнительных документов.

Несмотря на то что судебные акты по делам об административных нарушениях в части 20 статьи 30 Закона № 83-ФЗ не поименованы, Минфин России и Федеральное казначейство, ссылаясь на норму статьи 239 Бюджетного кодекса РФ, рекомендуют принимать такие документы к исполнению (письмо от 1 декабря 2014 г. № 42-7.4-05/9.3-725).

При этом в прикладное программное обеспечение «Автоматизированная система Федерального казначейства» указанные судебные акты заносятся как судебные приказы.

Обратите внимание, что разъяснение чиновников распространяется лишь на случаи вынесения судебных решений по административным правонарушениям (тогда как отдельными подпунктами пункта 1 статьи 12 Закона № 229-ФЗ выделено 10 видов исполнительных документов).

Нюансы отражения в учете

Штрафы, пени за несвоевременное внесение налогов и сборов, суммы санкций за несвоевременную оплату поставки товаров, работ, услуг, другие экономические санкции отражаются по коду 290 «Прочие расходы» КОСГУ. Это определено Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденными приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

Таким образом, независимо от формы расчетов (добровольная уплата штрафов или принудительное взыскание) соответствующие расходы относятся на счет  401 20 290 «Прочие расходы». Эта проводка оформляется в корреспонденции со счетом 303 05 730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет».

Если впоследствии принимается решение взыскать нанесенный (штрафами) учреждению ущерб за счет виновных лиц, то соответствующие операции в бухгалтерском учете отражаются обособленно – по дебету счета 209 82 560 «Увеличение кредиторской задолженности по недостачам иных финансовых активов» и кредиту счета 401 10 172 «Доходы от операций с активами».

Пример

По решению суда с бюджетного учреждения «Дворец культуры» взыскивается кредиторская задолженность за оказанные подрядчиком услуги по текущему ремонту здания сельского клуба из средств на выполнение госзадания. Сумма взыскания составляет 30 тыс. руб. Также суд обязал учреждение возместить судебные расходы на уплату госпошлины в размере 1,2 тыс. руб. Данные затраты бухгалтер бюджетного учреждения отразит в учете так:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Погашен долг перед подрядчиком*

4 302 25 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по работам, услугам по содержанию имущества»

4 201 11 610 «Выбытие денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»

30 000

Отражена сумма судебных расходов

4 401 20 290 «Прочие доходы»

4 303 05 730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет»

1200

Перечислена сумма в счет возмещения судебных расходов*

4 303 05 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет»

4 201 11 610 «Выбытие денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»

1200

* Одновременно сумма отражается на забалансовом счете 18.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться







  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Минфин и сами налоговики считают что в рамках встречки они могут запросить практически любые документы (письмо от 9 октября 2012 г. № 03-02-07/1-246). В НК нет ограничений по периоду, к которым относятся требуемые документы, или к их перечню. Но рамки все же есть. Запрашиваемые документы должны относится к определенной сделке.

Как вы формируете бухгалтерскую отчетность?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка
 

Дружите и общайтесь на профессиональные темы!

Главные бухгалтерские новости у вас на почте. Бесплатная рассылка!