Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Отправляем пояснения по НДС не разом, а частями

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как учесть расходы на покупку справочных систем в 2016 году

18 марта 2016 879 просмотров
В данной статье мы расскажем, как учитывать расходы на покупку справочных систем в 2016 году, на примере Системы Главбух. Чтобы правильно определить порядок учета, для начала нужно понять, к каким активам отнести приобретенный программный продукт.

К каким активам отнести справочную систему

Справочная система – это продукт интеллектуальной деятельности. Покупателям справочной системы исключительные права не переходят, а лишь предоставляется право пользования на определенный период. Поэтому расходы на покупку Системы Главбух учитывают как расходы будущих периодов. Формировать нематериальный актив не нужно.

Какие документы подтвердят расходы

При покупке Системы Главбух продавец передает организации следующие документы:

  • договор на поставку и (или) счет – при безналичной оплате;
  • кассовый чек (корешок к приходному кассовому ордеру) – при оплате наличными;
  • документы на поставку (накладная, счет-фактура).

Как отразить расходы на покупку справочных систем в 2016 году в бухучете

При покупке Системы Главбух вносят 100%-ую предоплату. В день оплаты аванса сделайте проводку:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» КРЕДИТ 51 (71)

  • оплачена стоимость комплекта справочной системы.

Под комплектом в данном случае подразумевается доступ к интернет-версии Системы, доступ к сервису «Экспертная поддержка», оригинальная упаковка. Получив от продавца первичные документы, стоимость системы отразите на забалансовом счете, например, на счете 012 «Программы для ЭВМ».

ДЕБЕТ 012 «Программы для ЭВМ»

  • учтена стоимость комплекта справочной системы.


Сумму единовременного платежа отразите на счете 97 «Расходы будущих периодов» (как расходы будущих периодов организации) и списывайте на затраты равномерно в течение срока, на который предоставлено право пользования. Началом этого срока будет дата активации доступа, а окончанием – последний день доступа. Этот срок указан в договоре на поставку.

Способ списания установите самостоятельно и пропишите в учетной политике для целей бухучета. Например, равномерно либо пропорционально доходам, полученным от реализации.

Проводки будут такие:

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам (работам, услугам)»

  • отнесена на расходы будущих периодов стоимость комплекта справочной системы;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам (работам, услугам)» КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»

  • зачтена сумма выданного аванса в счет погашения кредиторской задолженности.

Ежемесячно в течение срока доступа:

ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 97

  • списана часть стоимости комплекта справочной системы.

Как учесть расходы на покупку справочных систем в 2016 году при расчете налога на прибыль

Аванс, уплаченный в счет предстоящей поставки комплекта справочной системы, в расходах не учитывайте. Это правило касается как метода начисления, так и кассового метода. А вот с даты активации кода доступа стоимость справочной системы можно учесть в составе прочих расходов.

При методе начисления эту суммы списывайте равными частями в течение срока действия доступа к системе. Также как и в бухучете, началом этого срока будет дата активации, а окончанием – последний день доступа.

Если компания применяет кассовый метод, всю стоимость справочной системы можно списать единовременно в периоде, когда активировали доступ.

Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на покупку справочной системы. если организация применяет ОСНО, метод начисления?

Пример

В январе 2016 года ООО «Альфа» оплатило полугодовой доступ БСС «Система Главбух» (интернет-версия) в сумме 37 877 руб. (в т. ч. НДС (18%) – 5778 руб.). «Альфа» является плательщиком НДС. Налог на прибыль организация рассчитывает ежемесячно методом начисления.

Период доступа к программному обеспечению – шесть месяцев. Организация активировала код доступа к БСС «Система Главбух» 1 февраля. Таким образом, период использования программного обеспечения составляет 182 календарных дня (с 1 февраля по 31 июля). Согласно учетной политике для целей бухучета и налогообложения расходы на приобретение компьютерных программ списываются равномерно пропорционально количеству календарных дней в периоде действия договора.

Расходы на покупку справочных систем в 2016 году в учете «Альфы» юудет отражено следующими проводками.

В январе:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» КРЕДИТ 51

– 37 877 руб. – оплачена стоимость комплекта БСС «Система Главбух»;

ДЕБЕТ 012 «Программы для ЭВМ»

– 37 877 руб. – учтена стоимость комплекта БСС «Система Главбух»;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по договору поставки БСС "Система Главбух"» КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»

– 37 877 руб. – зачтен аванс в счет погашения кредиторской задолженности;

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по договору поставки БСС "Система Главбух"»

– 32 099 руб. (37 877 руб. – 5778 руб.) – отнесена на расходы будущих периодов стоимость БСС «Система Главбух»;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по договору поставки БСС "Система Главбух"»

– 5778 руб. – учтен входной НДС со стоимости комплекта БСС «Система Главбух»;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 5778 руб. – принят НДС к вычету.

В феврале:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 97

– 5115 руб./мес. (32 099 руб. : 182 дн. х 29 дн.) – списана на расходы стоимость комплекта БСС «Система Главбух» за соответствующий месяц.

В марте:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 97

– 5467 руб./мес. (32 099 руб. : 182 дн. х 31 дн.) – списана стоимость комплекта БСС «Система Главбух» за соответствующий месяц.

В апреле:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 97

– 5291 руб./мес. (32 099 руб. : 182 дн. х 30 дн.) – списана стоимость комплекта БСС «Система Главбух» за соответствующий месяц.

В мае:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 97

– 5467 руб./мес. (32 099 руб. : 182 дн. х 31 дн.) – списана стоимость комплекта БСС «Система Главбух» за соответствующий месяц.

В июне:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 97

– 5291 руб./мес. (32 099 руб. : 182 дн. х 30 дн.) – списана стоимость комплекта БСС «Система Главбух» за соответствующий месяц.

В июле:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 97

– 5467 руб./мес. (32 099 руб. : 182 дн. х 31 дн.) – списана стоимость комплекта БСС «Система Главбух»;

КРЕДИТ 012 «Программы для ЭВМ»

– 37 877 руб. – списана стоимость комплекта БСС «Система Главбух»;

При расчете налога на прибыль бухгалтер включал в расходы стоимость программного обеспечения равномерно в течение периода доступа к БСС «Система Главбух»:

– в феврале – 5115 руб.;

– в марте – 5467 руб.;

– в апреле – 5291 руб.;

– в мае – 5467 руб.;

– в июне – 5291 руб.;

– в июле – 5467 руб.

Как учесть входной НДС

Если ваша организация платит НДС, то налог примите к вычету единовременно при выполнении обязательных условий:

  • налог предъявлен поставщиком;
  • справочная система приобретена для облагаемых НДС операций;
  • справочная система принята на учет;
  • получен от поставщика правильно оформленный счет-фактура (универсальный передаточный документ, его образец вот здесь).

Если ваша компания пользуется освобождением от уплаты НДС или проводит только не облагаемые НДС операции – входной НДС учтите в стоимости системы.

Вы ведете как облагаемую так и не облагаемую НДС деятельность? Тогда входной НДС распределите пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности. НДС к вычету определите исходя из доли облагаемых НДС операций в общем объеме операций за налоговый период. А сумму НДС, не принимаемого к вычету, – исходя из доли освобожденных от НДС операций в общем объеме операций за квартал. Эту сумму включите в стоимость справочной системы.

Как учесть расходы на УСН

Если вы платите налог с доходов, то расходы на оплату справочных систем учесть не получится.

При объекте налогобложения «доходы минус расходы» стоимость справочной системы можно учесть в расходах единовременно в том периоде, когда вы получите доступ к системе. В этом же периоде учтите в расходах сумму входного НДС.

Как учесть при применении ЕНВД

Базой для расчета ЕНВД является вмененный доход. Поэтому стоимость справочной системы при расчете ЕНВД никак не учитывайте.

Как учесть при совмещении ОСНО и ЕНВД

При совмещении ОСНО и ЕНВД  то расходы, связанные с приобретением комплекта справочной системы нужно распределить.

Если организация является плательщиком НДС, то сумму входного налога также нужно распределить. Входной НДС со стоимости полученного комплекта справочной системы распределите пропорционально доле операций, облагаемых этим налогом. Долю операций, облагаемых НДС, определите исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) в общем объеме отгрузки за налоговый период.

Сумму НДС, относящуюся к общей системе налогообложения, примите к вычету.

Как распределить расходы на покупку справочной системы, если организация совмещает ОСНО и ЕНВД?

Пример

В феврале 2016 года ООО «Альфа» оплатило полугодовой доступ к БСС «Система Главбух» (интернет-версия) в сумме 37 877 руб. (в т. ч. НДС (18%) – 5778 руб.). «Альфа» продает товары оптом и в розницу. По оптовым операциям организация применяет общую систему налогообложения (метод начисления). Розничная торговля переведена на ЕНВД.

Период доступа к программному обеспечению – шесть месяцев. Организация активировала код доступа к БСС «Система Главбух» 1 марта. Таким образом, период использования программного обеспечения составляет 184 календарных дня (с 1 марта по 31 августа).

Согласно учетной политике организации для целей бухучета и налогообложения расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, отражаются в учете организации равномерно. При этом расходы на приобретение компьютерных программ – пропорционально количеству календарных дней в периоде действия договора.

Налог на прибыль «Альфа» начисляет ежемесячно. В учетной политике организации сказано, что расходы, относящиеся к нескольким видам деятельности, распределяются пропорционально доле доходов, полученных от разных видов деятельности, за каждый месяц отчетного (налогового) периода.

Сумма доходов, полученных «Альфой» от различных видов деятельности в марте, составляет:

– по оптовой торговле (без учета НДС) – 1 800 000 руб.;

– по розничной торговле – 650 000 руб.

Операции, освобожденные от НДС, организация не вела.

Чтобы распределить расходы и НДС между двумя видами деятельности организации, бухгалтер «Альфы» сопоставил доходы по оптовой торговле с общим объемом доходов.

Доля доходов от оптовой торговли в общем объеме доходов за март составляет:

1 800 000 руб. : (1 800 000 руб. + 650 000 руб.) = 0,735.

Доля стоимости комплекта БСС «Система Главбух», которую можно учесть в составе прочих расходов при расчете налога на прибыль за март, равна:

(37 877 руб. – 5778 руб.) : 184 дн. × 31 дн. х 0,735 = 3975 руб.

Таким образом, на конец I квартала стоимость БСС «Система Главбух» была списана на расходы в сумме 3975 руб.

Стоимость отгруженных за I квартал товаров, реализация которых облагается НДС, составила 4 000 000 руб. Общая стоимость отгруженных в I квартале товаров равна 5 550 000 руб.

Сумма НДС со стоимости комплекта БСС «Система Главбух», которую можно принять к вычету в I квартале, составит:

5778 руб. × (4 000 000 руб. : 5 550 000 руб.) = 4164 руб.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка