Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Желаю вам в новом году

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как отстоять вычет НДС по банковской комиссии

21 марта 2016 362 просмотра

Инспекторы уверены, что банковские комиссии не облагаются НДС, значит, вычет по ним невозможен. Компании доказывают, что вычеты НДС по банковской комиссии законны. Суды обычно поддерживают компанию.


Компания заплатила банку комиссию за выдачу кредита. Банк выставил на ее сумму счет-фактуру с НДС. На основании этого документа компания заявила вычет.

Инспекторы провели камеральную проверку декларации по НДС и отказали компании в вычете. Они решили, что банк не должен был выставлять счет-фактуру с выделенной суммой налога, так как банковские комиссии освобождены от НДС (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ). А значит, и клиент банка не вправе принимать входной налог к вычету с таких операций.

Но компания не спешила соглашаться с такими выводами и обратилась в суд. Ее поддержали во всех трех инстанциях (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 2 декабря 2014 г. по делу № А67-6916/2013).

О том, какие аргументы помогли организации переспорить инспекторов, нам рассказал реальный участник спора — главный бухгалтер этой компании.

Аргументы в защиту вычета НДС по банковской комиссии

Татьяна Бычкова, главный бухгалтер КФХ «Летяжье»

— От НДС освобождены именно банковские операции. Это, к примеру, вознаграждение за открытие и ведение ссудных счетов. В нашем случае согласно кредитному договору вознаграждение за обслуживание кредита состояло из платы за подготовку заключений на выдачу кредита, предоставление информации о банковских счетах и наличии средств на них. Такие услуги не поименованы в законе о банках (ст. 5 Закона от 2 декабря 1990 г. № 395–1). Значит, это не банковские операции, а обычные услуги. И их нет в Налоговом кодексе РФ среди освобождаемых от НДС операций. А раз банк правомерно исчислил НДС с вознаграждения, значит, законен и вычет.

Позиция проверяющих о вычете НДС по банковской комиссии

Анна Лозовая, ведущий советник Минфина России:

— Вознаграждение за обслуживание кредита НДС не облагается. Банковские операции, освобождаемые от НДС, поименованы в подпункте 3 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Среди них — открытие и ведение счетов, размещение привлеченных средств от имени и за счет банка или, иными словами, передача денег в кредит. Счета-фактуры на стоимость таких услуг банк выставлять не должен (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Поэтому компания-клиент не вправе принимать налог к вычету.

Мнение редакции о вычете НДС по банковской комиссии

Перед тем как заявлять вычет НДС по банковской комиссии, проверьте, точно ли комиссия банка облагается НДС.

Больше половины коллег, которые участвовали в опросе на сайте glavbukh.ru, не задаются вопросом: правомерно ли контрагент выделил сумму НДС в счете-фактуре. И спокойно принимают сумму налога к вычету.

Между тем это не всегда безопасно. В частности, не все услуги банка облагаются НДС (см. таблицу внизу страницы). И даже счет-фактура с выделенной суммой налога, полученный от банка, не дает права на вычет. Так считают проверяющие.

Путаница возникает из-за того, что Налоговый кодекс РФ не разъясняет, какие именно банковские комиссии и в каких конкретно ситуациях не подпадают под НДС. Приведены лишь общие формулировки (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ). В итоге банки принимают решение о включении тех или иных сумм в базу по НДС на свое усмотрение. К примеру, частой причиной спора становятся комиссии, связанные с предоставлением кредитов.

Если сумма НДС небольшая, то безопаснее к вычету ее не принимать. Это верный способ избежать претензий. Если же компания готова спорить, то вычет можно заявить. Тем более что в ФНС России недавно признали законность вычета с освобождаемых от НДС операций при наличии счета-фактуры (письмо от 18 декабря 2014 г. № ГД-4-3/26274).

По каким банковским услугам можно заявить вычет, а по каким нет

Вычет заявлять безопасно

Вычет заявлять рискованно

Инкассирование наличных;
доставка наличности и разменной монеты;
сопровождение кассира или экспедитора;оформление платежных поручений;
оформление заявлений на перевод иностранной валюты, поручений на покупку или продажу иностранной валюты;
выдача заверенных копий документов, необходимых компании (договор, уставные документы банка и т. д.);
выдача цифрового носителя (флешки) с информацией для подключения к системе «Банк-Клиент»;
подготовка и сбор документов, необходимых для принятия решения о предоставлении кредита

Открытие, ведение и закрытие счетов;
внесение и выдача наличных;
обработка и исполнение платежных поручений;
подключение к системам «Банк-Клиент», интернет-банкинга «Абонентская плата»;
предоставление выписок по счету;
предоставление справок о сведениях, связанных с состоянием счета;
оформление чековой книжки;
открытие вклада, внесение средств;
предоставление кредита;изменение условий кредитования

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка