Журнал, справочная система и сервисы
№17
Сентябрь

Вас ждёт свежий номер

О новых кодах в книге продаж и книге покупок за III квартал

Подписка
В августе сладкие цены!
№17

Книга покупок и продаж в сложных ситуациях

28 марта 1624 просмотра

Перед составлением декларации по НДС, проверяется книга покупок и продаж. Данные из них входят в разделы 8 и 9 декларации. Из-за ошибок ИФНС не сможет сверить счета-фактуры поставщика и покупателя.


Правильно заполнить книгу продаж и книгу покупок помогут ответы на частые вопросы. Все рекомендации отрецензировали специалисты ФНС.

Какой НДС в книге продаж, если в договоре — фиксированный курс у.е.

В договоре стоимость товаров определили в у.е. 1 условная единица равна 1 евро с оплатой по курсу Банка России. В ноябре подписали дополнительное соглашение, по условиям которого оплатить товары нужно после отгрузки по фиксированному курсу 65 руб. за 1 у.е. В январе отгрузили товары покупателю. С какой выручки начислить НДС — рассчитанной по фиксированному курсу или по курсу Банка России на дату отгрузки?

С выручки, рассчитанной по фиксированному курсу. Как только вы заключили дополнительное соглашение с покупателем, цена товаров тоже стала фиксированной. Она уже не зависит от курса валюты. Следовательно, ее не нужно пересчитывать по курсу Банка России на дату отгрузки (п. 4 ст. 153 НК РФ).

Пример
По условиям договора курс условной единицы составляет 65 руб/у.е. В январе компания отгрузила товары стоимостью 2500 у.е. без учета НДС. Бухгалтер выписал счет-фактуру в рублях и зарегистрировал в книге продаж за I квартал. В графе 14 он привел стоимость товаров — 162 500 руб. (2500 у.е. × 65 руб./у.е.). В графе 17 — НДС в сумме 29 250 руб. (162 500 руб. × 18%). В графе 13б бухгалтер привел стоимость товаров с учетом НДС — 191 750 руб. (162 500 + 29 250).

В книге продаж за какой период отражать НДС

Поставщик отгрузил оборудование в январе. В договоре есть условие о том, что право собственности на это оборудование переходит к покупателю после оплаты. Покупатель перечислит деньги только в апреле. Счет-фактуру регистрировать в книге продаж за I квартал или за II квартал 2016 года?

Счет-фактуру зарегистрируйте в книге продаж за I квартал. НДС нужно начислять на дату отгрузки товаров (п. 1 ст. 167 НК РФ). А под ней понимают дату первого первичного документа, оформленного покупателю или перевозчику (письмо Минфина России от 6 октября 2015 г. № 03-07-15/57115). Момент, когда поставщик получил оплату или когда к покупателю перешло право собственности на оборудование, не имеет значения.

Можно ли все авансы от физлиц отразить в книге продаж одной строкой

Компания получает авансы от покупателей-физлиц. Можно ли по итогам I квартала выписать на все эти суммы один счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж?

Да, можно. Есть и другой вариант — вместо счета-фактуры составить сводный первичный документ, например бухгалтерскую справку (письмо ФНС России от 27 января 2015 г. № ЕД-4-15/1066). В законе о такой возможности прямо не сказано. Но счет-фактура — это документ, который нужен для вычетов НДС (п. 1 ст. 168 НК РФ). Покупатели-физлица вычеты не заявляют. Поэтому и наличие счета-фактуры не обязательно.

Исходя из этих аргументов, чиновники разрешили не составлять счета-фактуры при реализации товаров или услуг физлицам (письмо Минфина России от 13 ноября 2015 г. № 03-07-09/65748). Но по авансам официальных разъяснений пока нет. Поэтому более безопасный вариант на этот случай — оформить счет-фактуру.

Счет-фактуру или первичный документ зарегистрируйте в книге продаж за I квартал. В графе 2 приведите код 26. Данные покупателей в графах 7 и 8 можно не указывать.

После отгрузки товаров или оказания услуг авансовый НДС можно заявить к вычету (п. 6 ст. 172 НК РФ). Для этого зарегистрируйте счет-фактуру на предоплату или сводную первичку в книге покупок. В графе 2 приведите код 26. В графах 9 и 10 отразите наименование, ИНН/КПП своей компании.

Как в книге продаж изменить ставку НДС

Поставщик в счете-фактуре ошибочно рассчитал налог по ставке 10 процентов вместо 18 процентов. Какой счет-фактура нужен, чтобы пересчитать стоимость товаров, — корректировочный или исправленный?

Исправленный. Корректировочный счет-фактуру поставщик выставляет, если меняет стоимость товаров по согласованию с покупателем (п. 3 ст. 169 НК РФ). А в данном случае стоимость товаров нужно уточнить, так как поставщик ошибся в ставке налога. Поэтому вместо корректировочного счета-фактуры нужен исправленный (письмо Минфина России от 22 января 2015 г. № 03-07-09/1588).

Приведите в счете-фактуре правильные показатели, а также номер и дату исправления в строке 1а (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

В книге продаж аннулируйте запись по первичному счету-фактуре. Для этого зарегистрируйте его еще раз, но стоимостные показатели укажите со знаком «минус». Затем зарегистрируйте исправленный счет-фактуру.

Как в книге покупок регистрируют опоздавшие счета-фактуры

Можно ли в книге покупок за I квартал зарегистрировать счета-фактуры за март, которые поступят до 25 апреля? Или надо заполнять дополнительный лист книги покупок?

Это зависит от того, сдала ли компания декларацию на момент, когда поступил счет-фактура.

Счета-фактуры, которые придут до 25 апреля, можно включить в книгу покупок за I квартал (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Если вы получите счет-фактуру до того, как сдадите декларацию по НДС, зарегистрируйте его в самой книге. Дополнительный лист к ней оформлять не нужно.

Если вы уже сдали декларацию, то понадобится уточненка. Чтобы ее сформировать, зарегистрируйте счет-фактуру в дополнительном листе к книге. На основании этого листа программа сформирует приложение 1 к разделу 8 декларации. Есть и другой вариант — не сдавать уточненку, а учесть счет-фактуру в книге покупок за II квартал.

Отражать ли вычет в книге покупок, если товары поступили на склад

Поставщик отгрузил товары перевозчику в марте. На склад компании товары поступили в апреле. Можно ли зарегистрировать счет-фактуру на товары в книге покупок за I квартал?

Это рискованно. Безопаснее зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок за II квартал 2016 года.

Компания вправе заявить вычет по приобретенным товарам, которые она приняла на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ). Право собственности переходит к покупателю обычно при отгрузке товаров (п. 1 ст. 223 ГК РФ). Поэтому товары в пути можно отразить в бухучете, например, на отдельном субсчете к счету 41 (п. 26 ПБУ 5/01). И после этого принять НДС к вычету.

Но при таком подходе возможен спор с налоговиками. Они снимают вычеты, если компания не оприходовала товары на складе, а судебная практика неоднозначна. В одних ситуациях судьи поддерживают инспекторов (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 3 июня 2015 г. № Ф01-1244/2015). А в других разрешают компаниям заявить вычет по товарам, которые еще не поступили на склад (определение ВАС РФ от 5 марта 2012 г. № ВАС-2096/12).

Заявлять ли в книге покупок вычет по активу на счете 08

Организация приобрела основное средство, требующее ремонта, и отразила его на счете 08. Можно ли заявить вычет НДС?

Да, можно. В Минфине высказывали мнение, что заявить вычет можно только после того, как компания учтет объект в качестве основного средства на счете 01 (письмо от 29 января 2013 г. № 03-07-14/06). Но если следовать этой позиции, компания рискует пропустить трехлетний срок для вычетов НДС.

Допустим, организация приобрела объект, провела ремонт или реконструкцию, которые длились более трех лет. После этого объект учли на счете 01 и приняли НДС к вычету. Налоговики откажут в вычете из-за того, что истек трехлетний срок. А судьи их поддержат (определение Верховного суда РФ от 21 сентября 2015 г. № 309-КГ15-11146).

Для вычета необходимо принять актив на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ). На каком счете компания должна его учесть, в Налоговом кодексе РФ не сказано. Поэтому компания вправе заявить вычет и в том случае, если объект учли на счете 08. В отношении недвижимости, которая требует ремонта, Минфин с этим согласился (письмо Минфина России от 20 ноября 2015 г. № 03-07-РЗ/67429).

Таким образом, наиболее безопасный вариант — отложить вычет до того квартала, в котором компания учтет основное средство на счете 01. Но при условии, что ремонт займет явно менее трех лет. Если же ремонт затянется, то лучше заявить вычет в том квартале, в котором объект отразили на счете 08.

Какой документ по расходам на проезд регистрировать в книге покупок

Компания приобрела билеты через агента. Какой документ зарегистрировать в книге покупок — маршрут / квитанцию или счет-фактуру агента?

Маршрут / квитанцию. По командировочным расходам компания вправе заявить вычет на основании бланков строгой отчетности. В данном случае это маршрут / квитанция электронного билета, в которой выделена сумма НДС (письмо Минфина России от 30 января 2015 г. № 03-07-11/3522).

В графе 9 книги покупок приведите наименование перевозчика, а не агента. Графу 10 «ИНН//КПП продавца» можно не заполнять, если в билете нет этих данных (письмо ФНС России от 18 августа 2015 г. № ГД-4-3/14544).

В графе 2 укажите код 23. Графы 11 и 12 не заполняйте. Эти графы предназначены для комитентов или принципалов. В данном случае компания не заключила договор с агентом в качестве принципала.

Счет-фактуру агента зарегистрируйте только на сумму сервисного сбора. В графе 2 укажите код 01. Заполнять графы 11 и 12 не нужно.

Какой документ в книге покупок по расходам на проживание

Подотчетник приложил к авансовому отчету счет гостиницы, распечатанный на принтере, и чек ККТ. В этих документах есть НДС. Можно ли зарегистрировать их в книге покупок?

Это опасно, налоговики могут отказать компании в вычете. Компания вправе заявить вычет НДС по командировочным расходам на основании бланка строгой отчетности или счета-фактуры (п. 18 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Бланки изготавливают типографским способом или с помощью специальной автоматизированной системы (п. 4 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359). Кроме того, на бланке должны быть обязательные реквизиты, в том числе шестизначный номер и серия, ИНН. Если документ не соответствует требованиям к БСО, то вычет безопаснее не заявлять.

По чеку ККТ вычет НДС заявить тоже нельзя. Такой позиции уже давно придерживаются чиновники (письмо Минфина России от 3 августа 2010 г. № 03-07-11/335).

Так что вычет безопаснее заявить, только если удастся получить счет-фактуру гостиницы на имя компании.

Какие опечатки в книге покупок можно не исправлять

В книге покупок в названии поставщика по ошибке указали ЗАО вместо ООО. Обязательно ли исправлять эту ошибку?

Не обязательно, так как ошибка в названии контрагента не влияет на сверку счетов-фактур в отчетности продавца и покупателя. Данные книги покупок входят в раздел 8 декларации. Но наименование поставщика в ней не приводят. Программа ФНС определяет поставщика по ИНН/КПП.

В то же время существенные ошибки в графе «Наименование продавца» книги покупок безопаснее исправить. Например, если компания привела вместо названия поставщика наименование другого контрагента. Иначе у налоговиков возникнут вопросы при проверке, если они затребуют книгу покупок. Инспекторы вправе запросить ее, в частности (письмо ФНС России от 10 августа 2015 г. № СД-4-15/13914):

— если выявили расхождения между данными поставщика и покупателя при камеральной проверке декларации по НДС (п. 8.1 ст. 88 НК РФ);
— в рамках встречной проверки.

Указывать ли в книге покупок вместе возмещение услуг и вознаграждение

Посредник выставил один счет-фактуру на вознаграждение и возмещение транспортных услуг. Согласно договору посредник действует от своего имени. Можно ли зарегистрировать этот счет-фактуру в книге покупок?

Безопаснее запросить у посредника отдельный счет-фактуру на вознаграждение и отдельные перевыставленные счета-фактуры на транспортные услуги. Это защитит вычет НДС.

Счет-фактуру на посредническое вознаграждение комиссионер или агент выставляет от своего имени. То есть в строке 2 счета-фактуры должно быть наименование посредника.

Посредник, который согласно договору действует от своего имени, также должен перевыставлять счета-фактуры, которые он получает от продавцов. Перевыставленные счета-фактуры заполняют по особым правилам.

В строке 2 нужно указать наименование продавца товаров, работ или услуг (п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Если агент перевыставляет счет-фактуру на транспортные услуги, это наименование компании-перевозчика. Дата счета-фактуры должна быть такая же, как в счете-фактуре продавца. Номер счету-фактуре посредник присваивает по своей хронологии. Остальные показатели посредник переписывает из счета-фактуры продавца.

Если посредник выпишет отдельно счет- фактуру на вознаграждение и перевыставленные счета-фактуры на транспортные услуги, вы вправе зарегистрировать их в книге покупок. Для перевыставленных счетов-фактур в графе 2 книги покупок укажите код 04. Кроме того, заполните графы 11 и 12. В них укажите наименование, ИНН/КПП посредника.

Какие бумаги в книге покупок для вычета ввозного НДС

Компания ввезла импортные товары. НДС на таможне уплатил посредник. Какой документ зарегистрировать в книге покупок, чтобы заявить к вычету НДС?

В книге покупок зарегистрируйте таможенную декларацию или ее копию, полученную от посредника. Реквизиты декларации зафиксируйте в графе 3 книги покупок. Дополнительно указывать эти данные в графе 13 не нужно. Эту графу заполняют компании, которые не ввозят импортные товары, а приобретают их у российских поставщиков.

Чтобы принять НДС к вычету, нужно подтвердить его уплату (п. 1 ст. 172 НК РФ). Поэтому в графе 7 укажите реквизиты платежного поручения, по которому посредник перечислил таможенный НДС (письмо Минфина России от 29 декабря 2014 г. № 03-07-08/68143). Копию платежки запросите у посредника.

Кроме того, чиновники считают, что нужно запросить у таможни подтверждение уплаты налога (письмо Минфина России от 11 июня 2015 г. № 03-07-08/33992). Поэтому попросите, чтобы посредник получил этот документ (приложение № 1 к приказу ФТС России от 23 декабря 2010 г. № 2554).

Проверьте формулировки договора с посредником. В нем должно быть условие, что посредник платит НДС, а компания компенсирует ему эти суммы (письмо Минфина России от 26 октября 2011 г. № 03-07-08/297).

В графе 9 книги покупок укажите наименование иностранного поставщика товаров. Графу 10 «ИНН/КПП продавца» не заполняйте. Данные посредника в графах 11 и 12 указывать не нужно. Эти сведения необходимы налоговикам, чтобы сверять начисленный налог и вычеты, когда посредник перевыставляет счета-фактуры поставщика. В данном случае товары реализует иностранный поставщик, который не составляет счета-фактуры. Следовательно, и посредник не перевыставляет счета-фактуры.

Как оформлять декларацию, когда книга покупок и продаж не заполняется

Компания выдает займы контрагентам. Что отражать в разделе 7 декларации — заем или проценты?

Проценты, начисленные за I квартал (письмо ФНС России от 29 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/7896). В разделе 7 отражают операции, которые не облагаются НДС. К ним относятся и проценты по займам (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). В графе 1 раздела 7 поставьте код 1010292.

У компании есть депозитный вклад в банке. Отражать проценты по вкладу в разделе 7?

Нет, не нужно. В разделе 7 учитывают операции, которые не облагаются НДС на основании Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 146, ст. 147-149 НК РФ). Процентов по вкладам в этих статьях нет.

Расходы на необлагаемые операции за квартал составляют меньше 5 процентов. Заполнять ли раздел 7?

Да, раздел 7 заполняют независимо от размера расходов на необлагаемые сделки (п. 44.3 Порядка заполнения декларации, утв. приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться







  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Минфин и сами налоговики считают что в рамках встречки они могут запросить практически любые документы (письмо от 9 октября 2012 г. № 03-02-07/1-246). В НК нет ограничений по периоду, к которым относятся требуемые документы, или к их перечню. Но рамки все же есть. Запрашиваемые документы должны относится к определенной сделке.

Кто у вас в компании отвечает за охрану труда?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка
 

Дружите и общайтесь на профессиональные темы!

Главные бухгалтерские новости у вас на почте. Бесплатная рассылка!