Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

НДС с бесплатного питания начислять не надо

31 марта 2016 166 просмотров
НДС с бесплатного питания начислять не надо. К такому решению пришли судьи. Их аргументы позволят вам оспорить доначисления инспекторов в подобной ситуации.

Инпекторы начислили НДС с бесплатного питания

Предприятие предоставляло своим работникам бесплатное питание. Для этого оно заключило несколько договоров со сторонними организациями. Обязанность обеспечивать персонал питанием была закреплена в коллективном договоре и других локальных актах. Налоговики по результатам проверки начислили НДС на стоимость бесплатных обедов. Так как данные расходы не были учтены при расчете налога на прибыль, инспекторы посчитали передачу питания реализацией на безвозмездной основе. А значит, необходимо исчислить и уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость.

Организация не согласилась с таким решением и обратилась в суд.

Судьи отменили решение налоговиков

Судьи поддержали компанию.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС является передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.

Инспекторы ссылались на данную норму, так как компания не включила затраты на питание персонала в расходы при расчете налога на прибыль.

Арбитры разъяснили, что обеспечение сотрудников бесплатным питанием относится к трудовым, а не гражданско-правовым отношениям. Следовательно, это не является реализацией, а значит объект налогообложения по налогу на добавленную стоимость отсутствует.

Как пояснили судьи, сложившаяся арбитражная практика показывает, что НДС не доначисляется при предоставлении бесплатного питания работникам, если выполнены следующие условия:

  • соответствующая обязанность закреплена в локальных нормативных актах организации; 
  • услуги по бесплатному питанию оказываются сторонними компаниями.

То, что предприятие выполнило данные требования документально подтверждено и не оспаривается инспекторами.

Как выяснили арбитры, обязанность по предоставлению бесплатного питания сотрудникам закреплена коллективным договором, локальным нормативным актом («Положение о порядке обеспечения работников бесплатным питанием»), приказом руководителя организации. Для исполнения данной обязанности компания заключила договоры со сторонними фирмами. Сотрудники рассчитывались за обеды с помощью талонов установленного образца.

Также в проверяемый период компания не реализовывала ни услуги общественного питания, ни продукты питания, то есть не занималось предпринимательской деятельностью в сфере розничной торговли. Следовательно, нормы подпункта 2 пункта 1 статьи 146 НК РФ в данном случае не применимы.

Кроме того, предприятие не являлось потребителем услуг специализированных организаций (ведь конечными потребителями были физические лица - работники компании, и стоимость питания включалась в их совокупный доход). Получается, что передача товаров между сторонними организациями и предприятием отсутствовала.

Арбитры не согласились с мнением инспекторов, что НДС не начисляется только в том случае, когда расходы на питание были фактически приняты в уменьшение налогооблагаемой прибыли.

Перечень расходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль, установлен статьей 270 НК РФ.

Обязанность исчислить налог на добавленную стоимость при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд напрямую связана с невозможностью учесть расходы по этим операциям при расчете налога на прибыль. Если компания не включила спорные затраты в состав расходов (то есть не использовала данное право) или неправильное отразила их в бухгалтерском и налоговом учете, это не приводит к возникновению объекта обложения НДС.

Отметим, что подобное решение подтверждает Президиум ВАС РФ в постановлении от 19.06.12 № 75/12.

В заключение добавим, что если компания сама реализует продукты работникам, в том числе и на безвозмездной основе, то их стоимость нужно включить в расчет налога на добавленную стоимость. Такое мнение высказали специалисты финансового ведомства в письме от 11.02.14 № 03-04-05/5487. При этом суммы налога, предъявленные по таким товарам, предприятие может принять к вычету.

Решение судей зафиксировано в постановлении ФАС Московского округа от 02.07.14 № А40-65246/13.

Выводы

Если бесплатное питание работников прописано в коллективном договоре и данная услуга предоставляется сторонними организациями, то НДС на стоимость обедов начислять не нужно. Даже если расходы на питание не учтены при расчете налога на прибыль.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка