Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Стало известно, когда налоговики взыщут долги по взносам

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Списание кредиторской задолженности: проводки и налоговый учет

6 апреля 2016 1373 просмотра

Когда компания может списать неоплаченные долги перед своими контрагентами? Каким образом отразить в бухучете списание кредиторской задолженности (проводки)? Каким будет налоговый учет?


Когда возможно списание кредиторской задолженности

По правилам бухучета, кредиторскую задолженность, которая своевременно не погашена и не востребована, после того, как срок исковой давности истечет, можно списать (п. 7 ПБУ 9/99, п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

По правилам налогового учета списывают кредиторскую задолженность, которая считается безнадежной (п. 18 ст. 250 НК РФ):

1) истек установленный срок исковой давности (ст. 196 и 197 Гражданского кодекса РФ). По общему правилу срок исковой давности составляет три года. Он прерывается, если сторона договора признала свой долг (ст. 203 ГК РФ). Тогда три года считают заново;

2) обязательство должника прекращено:

Бумаги для списания кредиторской задолженности

Кредиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности, выявляют в результате инвентаризации. По результатам инвентаризации составляется акт свободной формы или по форме № ИНВ-17. На основании этого акта руководитель компании издает приказ про списание кредиторской задолженности. Проводки, которые в этом случае необходимо отразить, можно указать прямо в бухгалтерской справке вместе с обоснованием хозяйственной операции.

Бухгалтерская справка. Списание кредиторской задолженности (образец)

Закрытое акционерное общество «Альфа»

  

БУХГАЛТЕРСКАЯ СПРАВКА № 53

г. Москва                                                                                                                                 23.09.2016

  

           10 сентября 2013 года ЗАО «Альфа» получило материалы стоимостью 59 000 (Пятьдесят девять тысяч) руб. (в т. ч. НДС – 9000 (Девять тысяч) руб.). Срок оплаты по договору – семь банковских дней, не считая день поставки. В течение трех лет материалы не оплачивались. Поставщик – ООО «Торговая фирма "Гермес"» – не предъявлял никаких претензий в судебном порядке, а «Альфа» не предпринимала мер к погашению своей задолженности.

           На основании акта инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами от 23 сентября 2016 г. № 32 кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности подлежит списанию.

           В программе по бухгалтерскому учету хозяйственных операций отражается:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— 59 000 руб. — списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Исполнитель: бухгалтер

В.Н. Зайцева

Главный бухгалтер

А.C. Глебова

Приказ о списании кредиторской задолженности (образец)

Закрытое акционерное общество «Альфа»

  

ПРИКАЗ № 76
о списании кредиторской задолженности

  

г. Москва                                                                                                                             23.09.2016

          На основании статьи 196 Гражданского кодекса РФ, акта инвентаризации расчетов с
дебиторами и кредиторами от 23 сентября 2016 г. № 32 и бухгалтерской справки от 23 сентября 2016 г. № 53 с обоснованием причин списания

ПРИКАЗЫВАЮ:

        1. Списать кредиторскую задолженность перед ООО «Торговая фирма "Гермес"» в
размере 59 000 (Пятьдесят девять тысяч) руб. по причине окончания срока исковой давности.

        2. Главному бухгалтеру отразить эту операцию в учете.

        Контроль за исполнением приказа возлагаю на себя.

  

Генеральный директор                                                                                                   А.В. Львов

С приказом ознакомлен:

главный бухгалтер                                                                                                      А.С. Глебова

Списание кредиторской задолженности: проводки и налоговый учет

После списания задолженности кредиторы свои деньги уже не получат. Поэтому у компании-должника возникнет прочий доход (п. 7 и 10.4 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Обратите внимание, как на счете 91 субсчете «Прочие доходы» отражается списание кредиторской задолженности. Проводки будут следующими:

ДЕБЕТ 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76) КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— отражено списание кредиторской задолженности.

Проводки формируются по состоянию на день, когда руководство компании утвердило результаты инвентаризации (ч. 4 ст. 11 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 10.4 и абз. 4 п. 16 ПБУ 9/99).

В налоговом учете списанную кредиторскую задолженность включают во внереализационные доходы (п. 18 ст. 250 Налогового кодекса РФ). По правилам Налогового кодекса РФ дата признания таких доходов — последний день того отчетного периода, в котором истекает срок давности (п. 4 ст. 271 НК РФ). И даже отсутствие приказа не отменяет обязанность компании учесть доход.

Оспорить такой подход вряд ли удастся. Судьи высказывают аналогичное мнение: даже если компания не проводила инвентаризацию, это не должно влиять на налоговый учет просроченной кредиторки (постановление Президиума ВАС РФ от 8 июня 2010 г. № 17462/09). Поэтому безопаснее проверить сроки, в которые контрагент должен был исполнить обязательства по условиям договора, выявить долги с истекшим сроком давности и учесть их в доходах в декларации по налогу на прибыль.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка