Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в расчетах зарплаты и пособий

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Переход с ОСНО на УСН: перенос остатков

7 апреля 2016 963 просмотра

У компании, которая с января задумала переход с ОСНО на УСН, перенос остатков может вызвать определенные трудности. Расскажем, как правильно поступить с переходными суммами НДС, доходами и расходами.


Переход с ОСНО на УСН: перенос остатков полученной предоплаты

Поставщик получил аванс в декабре, а товар отгрузил в январе.

Что делать с НДС и прибылью. В декабре надо начислить и уплатить НДС с аванса. Его можно принять к вычету в IV квартале и не начислять налог в январе при отгрузке. Но только если в декабре договориться с покупателем об уменьшении стоимости товаров на сумму НДС. Для этого подпишите дополнительное соглашение к договору. Сумму полученного НДС с аванса верните покупателю (п. 5 ст. 346.25 НК РФ). При расчете налога на прибыль в декабре доход не отражайте.

Что делать с доходами и расходами. Предоплату включите в доходы по упрощенке на 1 января 2017 года (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, письмо Минфина России от 3 июля 2015 г. № 03-11- 06/2/38727).

Переход с ОСНО на УСН: перенос остатков дебиторки

Поставщик отгрузил товар в декабре, а оплата от покупателя поступила в январе.

Что делать с НДС и прибылью. В декабре начислите НДС с отгрузки (п. 1 ст. 167 НК РФ). Доходы от реализации учтите при расчете налога на прибыль.

Что делать с доходами и расходами. В январе доходы не отражайте (подп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).

Переход с ОСНО на УСН: перенос остатков кредиторки

Компания купила товар в декабре. Отгрузка покупателю и оплата от него приходятся на январь.

Что делать с НДС и прибылью. В декабре входной НДС можно принять к вычету. Расходы по налогу на прибыль не отражайте.

Что делать с доходами и расходами. Учтите доходы по упрощенке на дату поступления денег от покупателя. А расходы — на дату отгрузки.

Переход с ОСНО на УСН: перенос остатков уплаченного аванса

Организация в декабре перечислила поставщику предоплату. Товар от него поступил в январе.

Что делать с НДС и прибылью. НДС с аванса надо восстановить на 1 января 2016 года, если его уже заявили к вычету. Ведь приобретенные товары будут использоваться в не облагаемой НДС деятельности (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Расходы по налогу на прибыль не возникают.

Что делать с доходами и расходами. При расчете налога по упрощенке с объектом «доходы минус расходы» оплату без НДС учитывайте в расходах на дату поступления товаров (подп. 4, 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). При упрощенке с объектом «доходы» в налоговой базе расходы не учитываются (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Переход с ОСНО на УСН: перенос остатков убытка

Компания в 2016 году или ранее получила убыток, а с 2017 года перешла на упрощенку.

Что делать с НДС и прибылью. Убытки не влияют на расчет НДС. Их можно учесть при расчете налога на прибыль.

Что делать с доходами и расходами. На упрощенке нельзя списать убытки, которые образовались на общем режиме. Причем не только в случае применения объекта «доходы», но и при объекте «доходы минус расходы» (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Переход с ОСНО на УСН: перенос остатков налоговых долгов

Налог на прибыль и НДС начислили в декабре, а перечислили в бюджет в январе.

Что делать с НДС и прибылью. Суммы налогов по общей системе налогообложения не влияют на расчет НДС. Расходы по налогу на прибыль не возникают.

Что делать с доходами и расходами. Уплаченные налог на прибыль и НДС не влияют на расчет налога по упрощенке. Они поименованы среди расходов, которые не учитывают при расчете налоговой базы (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252, п. 4, 19 ст. 270 НК РФ).

Переход с ОСНО на УСН: перенос остатков ТМЦ

В компании на 1 января 2017 года числятся непроданные товары и неиспользованные материалы.

Что делать с НДС и прибылью. По товарам и материалам НДС восстановите в полной сумме.

Что делать с доходами и расходами. Расходы, которые компания не учла при расчете налога на прибыль в 2015 году, можно учесть при расчете налога по упрощенке. Но только если компания выбрала объект «доходы минус расходы». Материалы можно учесть сразу после оплаты, товары — после оплаты и реализации покупателю.

Переход с ОСНО на УСН: перенос остатков ОС

В компании на 1 января 2017 года числится амортизируемое имущество.

Что делать с НДС и прибылью. По основным средствам и нематериальным активам надо восстановить НДС в сумме, пропорциональной их остаточной стоимости (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Что делать с доходами и расходами. При упрощенке с объектом «доходы» после перехода на спецрежим стоимость амортизируемого имущества рассчитывать не надо. В случае применения объекта «доходы минус расходы» нужно определить остаточную стоимость имущества. Из первоначальной стоимости надо вычесть амортизацию и амортизационную премию. После перехода на упрощенку стоимость этих объектов можно учесть в расходах. Порядок списания зависит от срока полезного использования. Например, остаточную стоимость активов со сроком не более трех лет списывают в течение первого года применения упрощенки (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Переход с ОСНО на УСН: перенос остатков резерва

Компания в 2015 году создавала резервы под предстоящие расходы.

Что делать с НДС и прибылью. Резервы не влияют на расчет НДС. Неизрасходованные остатки резервов по сомнительным долгам, на оплату отпусков или на ремонт основных средств нужно учесть во внереализационных доходах 2015 года (п. 7 ст. 250 НК РФ).

Что делать с доходами и расходами. Резервы, созданные на общей системе, не влияют на расчет налога по упрощенке.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

ФД 5 декабря 2016 16:00 Как провести PEST-анализ
Зарплата 2 декабря 2016 18:00 НДФЛ с больничного листа в 2017 году

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка