Журнал, справочная система и сервисы
№3
Февраль

В свежем «Главбухе»

Заранее сдайте первый новый расчет по взносам

Подписка
6 8 номеров в подарок!
№3

Пояснительная записка в налоговую по требованию: образец по НДС

11 апреля 2016 17846 просмотров
Получив запрос о пояснениях по НДС, компания может ответить в свободной форме или на рекомендованном бланке. Пояснительная записка в налоговую по требованию образец для трех ситуаций — в нашей статье.

Сейчас на камералках деклараций по НДС налоговики чаще всего требуют у покупателей пояснить два вопроса, напрямую связанные с отчетностью поставщика. Первый — почему у вас в декларации есть вычет, а у поставщика в отчетности нет начисленного НДС по этой операции. Второй — почему у вас вычет по счету-фактуре больше, чем начисленный НДС у поставщика.

Кроме того, инспекторы требуют пояснить, почему ваша выручка или авансы в декларации по НДС меньше, чем поступления по банковской выписке. В этой статье вы найдете готовые образцы пояснений. Они пригодятся на камералке отчетности за I квартал.

Форма пояснений в налоговую при камеральной проверке

Пояснительная записка по требованию: вычет есть, начислений нет

Инспекторы могут спросить, почему у вас в декларации есть вычет, а у поставщика не начислен НДС по этой операции.

Причины расхождений. Основная причина в безответственности поставщика. Во-первых, если он просто не отразил отгрузку в своей отчетности.

Во-вторых, если поставщик является посредником. Комиссионеры или агенты, которые реализуют товары или услуги от своего имени, выставляют счета-фактуры, но не начисляют НДС с реализации. Налог платит комитент или принципал. Комиссионер регистрирует счета-фактуры в журнале учета. Данные этого регистра посредники на общей системе включают в разделы 10 и 11 декларации.

Посредники на спецрежиме отдельно сдают в инспекцию журнал учета счетов-фактур (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Если комиссионер не передал налоговикам данные журнала учета или заполнил его с ошибками, то проверочная программа в ФНС не сможет сверить счета-фактуры в книге покупок покупателя и книге продаж комитента. Ведь в книге покупок компания регистрирует счет-фактуру, выставленный комиссионером. А реквизиты комитента налоговики определяют по данным журнала учета комиссионера.

Как пояснить расхождения. Первым делом свяжитесь с поставщиком. И попросите у него письмо о том, что он реализует товары в качестве посредника и поэтому не отражал спорный счет-фактуру в книге продаж. Это поможет вам быстрее разобраться с вопросами инспектора, хотя, по сути, ваша компания не обязана проверять, является ли поставщик комиссионером.

Приложите копию письма (см. ниже Пояснительная записка в налоговую по требованию образец  1). Тогда налоговикам будет понятно, что запросы нужно направлять комиссионеру или комитенту. В пояснениях также укажите, что компания правомерно заявила вычет, ведь у вас выполнены необходимые условия для этого.

Пояснительная записка в налоговую по требованию (образец 1)

Руководителю ИФНС России № 5 по г. Москве

А.Э. Денисову

от Общества с ограниченной ответственностью «Торгснаб»

ИНН 7705759382, КПП 770501001

Адрес: 115112, г. Москва, ул. Молодежная, д. 7

Тел.: (495) 507-39-80

Исх. № 135 от 29.04.2016

Пояснения по декларации по НДС за I квартал 2016 года

ООО «Торгснаб» было получено требование о представлении пояснений от 28.04.2016 № 1750 по декларации по НДС за I квартал. В связи с этим сообщаем, что ошибок в декларации по счету-фактуре от 07.03.2016 № 515, выставленному ООО «Техком» и отраженному в разделе 8 (строка 005 со значением 380), допущено не было. Стоимость товаров, сумма НДС и другие сведения, указанные в декларации, соответствуют данным счета-фактуры, полученного от ООО «Техком». Все условия для вычета НДС выполнены: товары приобретены для операций, облагаемых налогом, приняты на учет, имеются правильно оформленный счет-фактура и первичные документы (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Дополнительно сообщаем, что, согласно информации, полученной от ООО «Техком», данная организация реализовала товар в качестве комиссионера, поэтому не отразила счет-фактуру от 07.03.2016 № 515 в книге продаж.

Приложение:
— письмо ООО «Техком» от 29.04.2016 № 138.

Генеральный директор                  Тимофеев                           К.Д. Тимофеев

Но можно не направлять подробное письмо, а составить пояснения по форме, рекомендованной налоговиками. Тогда достаточно привести запись по счету-фактуре в таблице (образец см. ниже). Тем самым компания подтверждает, что в книге покупок указала правильные данные.

Раздел 8 «Сведения из книги покупок» налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость

1. Сведения соответствуют первичным учетным документам.

№ п/п

Код вида операции

Номер счета-фактуры продавца

Дата счета-фактуры продавца

Номер исправления счета-фактуры продавца

Дата исправления счета-фактуры продавца

Номер корректировочного счета-фактуры продавца

Дата корректи­ровочного счета-фактуры продавца

Номер исправления корректи­ровочного счета-фактуры продавца

Дата исправления корректи­ровочного счета-фактуры продавца

Номер документа, подтвержда­ющего уплату налога

Дата документа, подтвержда­ющего уплату налога

Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав

ИНН Продавца

Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, застройщике)

Номер таможенной декларации

Код валюты по ОКВ

Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочно­му счету-фактуре (включая налог), в валюте счета-фактуры

Сумма налога по счету-фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре, принимаемая
к вычету, в руб. и коп.

ИНН посредника

005

010

020

030

040

050

060

070

080

090

100

110

120

130

140

150

160

170

180

380

01

515

07.03.2016

07.03.2016

7705729836

236 000,00

36 000,00

Пример 1. Как объяснить, что расхождения в отчетности по НДС возникли из-за посредника
Компания «Торгснаб» получила требование о представлении пояснений к декларации по НДС за I квартал. Налоговики заинтересовались счетом-фактурой от 7 марта 2016 г. № 515 из книги покупок на сумму 236 000 руб., в том числе НДС — 36 000 руб. По данным декларации, этот счет-фактуру выставил поставщик ООО «Техком». Но в книге продаж этой организации данный счет-фактура не зарегистрирован.

Компания «Торгснаб» выяснила, что «Техком» выставил счет-фактуру как комиссионер, поэтому и не регистрировал его в книге продаж. Чтобы показать налоговикам, что в отчетности все верно, бухгалтер ООО «Торгснаб» может заполнить в рекомендованной форме пояснений таблицу (см.выше). Но чтобы у налоговиков не было вопросов, бухгалтер решил составить письмо в свободной форме с подробными разъяснениями (см. выше Пояснительная записка в налоговую по требованию образец 1)

Пояснительная записка в налоговую: вычет и начисления разные

Чиновники могут осведомиться, почему у вас вычет по счету-фактуре больше, чем начисленный НДС у поставщика.

Причины расхождений. Несоответствие в декларации может быть из-за технической ошибки в сумме налога. Тогда нужно сдать уточненку.

Нередко бывает и другая ситуация — поставщик и покупатель по-разному отразили возврат товаров в декларации. При возврате товаров, принятых на учет, поставщику покупатели выставляют счета-фактуры на реализацию. Поставщик в такой ситуации должен отразить вычет со стоимости возвращенных товаров в разделе 8 декларации. Но некоторые компании вместо этого снижают на сумму возврата выручку в разделе 9. В итоге получается, что покупатель заявляет больше вычета, чем начислено налога у поставщика.

Как пояснить расхождения. В ответе на запрос по рекомендованной форме можно подтвердить, что компания заполнила книгу покупок правильно. Для этого нужно заполнить таблицу (см. ниже). Либо можно составить пояснения в произвольной форме ((см. ниже Пояснительная записка в налоговую по требованию образец 2)

Раздел 8 «Сведения из книги покупок» налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость

1. Сведения соответствуют первичным учетным документам.

№ п/п

Код вида операции

Номер счета-фактуры продавца

Дата счета-фактуры продавца

Номер исправления счета-фактуры продавца

Дата исправления счета-фактуры продавца

Номер корректировочного счета-фактуры продавца

Дата корректи­ровочного счета-фактуры продавца

Номер исправления корректи­ровочного счета-фактуры продавца

Дата исправления корректи­ровочного счета-фактуры продавца

Номер документа, подтвержда­ющего уплату налога

Дата документа, подтвержда­ющего уплату налога

Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав

ИНН Продавца

Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, застройщике)

Номер таможенной декларации

Код валюты по ОКВ

Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочно­му счету-фактуре (включая налог), в валюте счета-фактуры

Сумма налога по счету-фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре, принимаемая
к вычету, в руб. и коп.

ИНН посредника

005

010

020

030

040

050

060

070

080

090

100

110

120

130

140

150

160

170

180

80

01

14

11.01.2016

11.01.2016

7716835975

590 000,00

90 000,00

Пример 2. Как объяснить, что расхождения в отчетности возникли из-за возврата товаров.
Компания «Сбытсервис» приобрела у ООО «Вектор» товары на сумму 590 000 руб., в том числе НДС — 90 000 руб. И отразила в книге покупок вычет по счету-фактуре от 11 января 2016 г. № 14. А 15 января вернула часть товаров поставщику, выставив ему счет-фактуру № 70. Сумма возврата — 82 600 руб., в том числе НДС — 12 600 руб.

Этот счет-фактуру бухгалтер «Сбытсервиса» зарегистрировал в книге продаж. А бухгалтер «Вектора», вместо того чтобы заявить вычет в размере 12 600 руб., уменьшил на эту сумму налог с реализации в книге продаж. Налоговики запросили пояснения у «Сбытсервиса». Бухгалтер может продублировать запись о счете-фактуре № 14 в таблице рекомендованных пояснений (см.выше). Но чтобы пояснить налоговикам, с чем связаны расхождения, бухгалтер составил письмо не по рекомендованной, а в свободной форме ((см. ниже Пояснительная записка в налоговую по требованию образец 2).

Пояснительная записка в налоговую по требованию (образец 2)

Руководителю ИФНС России № 12 по г. Москве

А.В. Кирсанову

от Общества с ограниченной ответственностью «Сбытсервис»

ИНН 7712813759, КПП 771201001

Адрес: 117137, г. Москва, ул. Парковая, д. 5

Тел.: (495) 369-45-35

Исх. № 81 от 05.05.2016

Пояснения по расхождениям в декларации по НДС за I квартал 2016 года

ООО «Сбытсервис» было получено требование о представлении пояснений от 05.05.2016  № 1382 по декларации по НДС за I квартал. В связи с этим сообщаем, что ошибок в декларации по счету-фактуре от 11.01.2016 № 14, выставленному ООО «Вектор» и отраженному в разделе 8 (строка 005 со значением 80), допущено не было.

Стоимость товаров, сумма НДС и другие сведения, указанные в декларации, соответствуют данным счета-фактуры, полученного от ООО «Вектор». Все условия для вычета НДС выполнены: товары приобретены для операций, облагаемых налогом, приняты на учет, имеются правильно оформленный счет-фактура и первичные документы (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Дополнительно сообщаем, что 15 января 2016 года ООО «Сбытсервис» возвратило часть товаров, приобретенных у ООО «Вектор», на сумму 82 600 руб., в том числе НДС — 12 600 руб. В связи с этим ООО «Сбытсервис» выставило счет-фактуру от 15.01.2016 № 70. Данный счет-фактура отражен в разделе 9 декларации по НДС за I квартал (строка 005 со значением 168).

Генеральный директор                      Филин                   В.П. Филин

Пояснительная записка в ИФНС: выручка меньше поступлений

ИФНС наверняка захочет узнать, почему выручка и авансы в декларации по НДС меньше, чем поступления по банку.

Причины расхождений. Прежде всего, покупатели могут ошибочно указать в платежке, что уплатили аванс, хотя перечисляют оплату за отгруженные товары. Тогда стоит получить от покупателя письмо с просьбой уточнить назначение платежа — считать поступившие суммы оплатой за отгрузку, а не авансом.

Также некоторые компании не начисляют НДС с авансов, если товары отгружают в том же квартале. Однако в законе не сказано, что НДС с таких авансов можно не начислять (п. 1 ст. 154 НК РФ). Поэтому наиболее безопасный вариант — показать в декларации все полученные авансы. Для этого нужно сдать уточненку. Либо можно не исправлять декларацию, ссылаясь на судебную практику. Судьи часто считают, что в данном случае не нужно начислять НДС с предоплаты (постановление ФАС Московского округа от 16 октября 2012 г. по делу № А40-11357/ 12-140-54). Выручка по НДС также часто отличается от поступлений согласно выпискам банка.

Как пояснить расхождения. В пояснениях сообщите, что компания правильно учла в декларации выручку и поступившие авансы. А также укажите, с чем связаны расхождения. Ведь выручка и авансы необязательно должны быть равны суммам по банковским выпискам.

На практике некоторым инспекторам подходят краткие пояснения, другие же требуют подробные. Таким образом, первый вариант — указать, что сумма расхождений связана с поступлением сумм, которые не являются выручкой отчетного квартала или авансами. И перечислить виды этих поступлений: например, оплата за товары, отгруженные в прошлом квартале. Второй вариант — указать конкретные суммы, которые не нужно отражать в декларации (образец ниже).

Пояснительная записка в налоговую по требованию (образец 3)

Руководителю ИФНС России № 15 по г. Москве

И.В. Емельянову

от Общества с ограниченной ответственностью «Престиж»

ИНН 7715759382, КПП 771501001

Адрес: 112135, г. Москва, ул. Никитинская, д. 8

Тел.: (495) 863-15-70

Исх. № 135 от 06.05.2016

Пояснения по декларации по НДС за I квартал 2016 года

ООО «Престиж» было получено требование о представлении пояснений от 06.05.2016 № 3505 по расхождениям в показателях декларации по НДС за I квартал и суммах авансов, поступивших на расчетный счет. В связи с этим сообщаем, что ошибок в декларации допущено не было. Различия в показателях декларации и поступлениях на расчетный счет объясняются следующим.

15 января 2016 года ООО «Союз» перечислило на расчетный счет ООО «Престиж» оплату за товары, отгруженные 11 января 2016 года. Однако в платежном поручении от 15.01.2016 № 17 в «Назначении платежа» ошибочно указано «предварительная оплата по договору поставки от 16.12.2015 № 7, в том числе НДС (18%) — 900 000,00 руб.». Правильное назначение платежа «оплата по счету № 35 от 11.01.2016 за поставленные товары, в том числе НДС (18%) — 900 000,00 руб.».

Приложение:
— письмо ООО «Союз» от 18.01.2016 № 15 об уточнении назначения платежа.
— письмо ООО «Престиж» от 19.01.2016 № 18 о согласии с уточнением назначения платежа.

Генеральный директор                  Савин              К.Л. Савин

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка