Журнал, справочная система и сервисы

Как заполнить 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года

6 июля 31441 просмотр
Как заполнить 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года, если зарплату выплатили раньше срока или в следующем отчетном периоде, если работник получил матвыгоду по займу? Образцы - в нашей статье.

Как заполнить 6-НДФЛ за 3 квартал: зарплата раньше срока

Зарплату за текущий месяц выплатили до того, как месяц завершился (например, 26 августа за сентябрь). Какие дни в этом случае указывать в разделе 2 формы 6-НДФЛ? Посмотрите разъяснения про 6-НДФЛ в письме ФНС России от 29 апреля 2016 г. № БС-4-11/7893. В нем налоговики довели до сведения позицию Минфина России (письмо от 27 октября 2015 г. № 03-04-07/61550).

По мнению финансистов, в последний день месяца, за который налогоплательщику начислили доход в виде оплаты труда, налоговый агент должен исчислить суммы налога. До конца месяца доход в виде оплаты труда работники еще не получили. Соответственно, до окончания месяца налог нельзя исчислить и удержать. На основании пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Так что НДФЛ удержите в следующем месяце при первой выплате любого дохода, например, аванса за следующий месяц.

Дата получения дохода (строка 100 раздела 2) по зарплате —  последний день месяца. Об этом — в пункте 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ.

Дата удержания НДФЛ (строка 110 раздела 2) совпадет с датой, когда работникам выдали деньги по окончании месяца (например, аванс за следующий месяц). Ведь НДФЛ удерживают при выплате дохода (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Срок перечисления НДФЛ (строка 110 раздела 2) — не позже дня, следующего за днем, когда выдали деньги. Такой порядок установлен в пункте 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Выходит, что в приведенной ситуации строки 100-120 раздела 2 должны выглядеть следующим образом (предположим, что 15 сентября работникам выплатят аванс):

  • «31.08.2016» по строке 100 раздела 2;
  • «15.09.2016» по строке 110 раздела 2;
  • «16.09.2016» по строке 120 раздела 2.

Как заполнить 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года: зарплата за сентябрь в октябре

Более стандартная ситуация: зарплата за предыдущий месяц выдается в следующем. Тогда же перечисляется НДФЛ.

Сложность при заполнении 6-НДФЛ возникает, когда выплаты приходятся на следующий квартал (например, зарплату за сентябрь выдали 5 октября, а 6 октября перечислили НДФЛ).

В письме от 18 марта 2016 г. № БС-4-11/4538 ФНС заострила внимание, что расчет НДФЛ заполняется по состоянию на отчетную дату (за 3 квартал - на 30 сентября). В разделе 2 формы 6-НДФЛ за 3 квартал должны быть только операции за январь-сентябрь. Но дата удержания НДФЛ и срок уплаты налога — получаются октябрьскими (5 и 6 октября соответственно). Поэтому в 6-НДФЛ за 3 квартал такую зарплату чиновники разрешили не показывать нигде, кроме раздела 1. А вот в расчете за год для раздела 2 будут все необходимые данные:

  • «30.09.2016» по строке 100 раздела 2;
  • «05.10.2016» по строке 110 раздела 2;
  • «06.10.2016» по строке 120 раздела 2.

Как заполнить 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года: матвыгода

Предположим, работник получает материальную выгоду от экономии на процентах по займу. Это происходит, если заем в рублях и процентная ставка по займу меньше 2/3 ставки рефинансирования, либо заем валютный, а ставка меньше 9 процентов годовых. Тогда доход, облагающийся НДФЛ, возникает на последний день каждого месяца, пока займом пользуются (подп. 7 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ). Как такой доход посчитать, вы можете узнать из статьи «Расчет пени, процентов и материальной выгоды в 2016 году».

Удержать НДФЛ с матвыгоды получится только при выплате любых других денежных доходов (абз. 2 п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ). А это может случиться и в следующем квартале.

Как заполнить 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года в такой ситуации?

По строке 020 раздела 1 в составе сводного показателя будет сумма дохода, а по строке 080 раздела 1 — сумма неудержанного НДФЛ.

Если НДФЛ удержат в следующем квартале, дату удержания и срок уплаты получится указать уже в расчете за год. Получается, что в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 3 квартал по этому доходу будет только одна дата — дата получения дохода (по строке 100).

Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка