Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

С 8 Марта!

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5

Зарплата за декабрь 2016 в 6-НДФЛ

14 февраля 37539 просмотров
Зарплата за декабрь 2016 в 6-НДФЛ отражается особым образом. Ведь НДФЛ посчитали еще в 2016 году, а удержали и заплатили в бюджет только в 2017-м. Образцы заполнения смотрите у нас.

Зарплата за декабрь 2016 в 6-НДФЛ за 2016 год и I квартал 2017 года

Не позднее 2 мая 2017 года отчетность 6-НДФЛ сдают налоговые агенты — компании и ИП, которые в I квартале выплачивали доходы, облагающиеся НДФЛ, удерживали налог и перечисляли его в бюджет. Если в I квартале таких операций не было, 6-НДФЛ не сдают (хотя некоторые инспекторы на местах ждут «нулевые» расчеты).

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ — обобщенные данные по всем работникам о сумме выплаченного им дохода, вычетах, начисленном, удержанном (не удержанном) и возвращенном НДФЛ. Здесь также сведения о том, сколько получателей доходов было в отчетном периоде. В разделе 2 — нужно показать, на какую дату возник доход, когда налог должен быть удержан, а когда его нужно было перечислить в бюджет. Таким образом, чиновники еще до выездной проверки узнают обо всех отклонениях от действующих норм.

Декабрьскую зарплату и налог с нее указывают в 6-НДФЛ по всем правилам.

6-НДФЛ за 2016 год (строки 020 и 040)

Работники могли получить деньги накануне новогодних праздников или в январе. В обоих случаях доход возник 31 декабря 2016 года (в субботу). Поэтому в годовом расчете зарплата декабря отражается по строке 020, а исчисленный с нее налог — по строке 040. В разделе 2 возникший доход и удержанный налог вы будете отражать уже в отчетности за I квартал 2017 года. И вот почему.

6-НДФЛ за I квартал 2017 года (строка 070 и раздел 2)

Удержать НДФЛ с декабрьской зарплаты нужно было в январе:

  • либо в день, когда работники получали заработанное за декабрь (если с работниками рассчитывались в январе);
  • либо в день январского аванса (если с работниками рассчитывались в декабре). Выплаты, например, 30 декабря считаются авансом. В этом случае НДФЛ надо удержать из денежных доходов следующего месяца. Аналогичный вывод — в письме Минфина России от 21 марта 2016 г. № 03-04-06/15565.

Поэтому в 6-НДФЛ за I квартал 2017 года укажите:

  • по строке 100 — «31.12.2016» (дата, когда возник доход), по строке 130 — сумму декабрьской зарплаты;
  • по строке 070 и 140 — сумму удержанного НДФЛ с декабрьской зарплаты;
  • по строке 110 — дату, когда смогли удержать НДФЛ.

Перечислить НДФЛ в бюджет компания должна не позже следующего дня после того, как его удержала. На какой конкретно день крайний срок уплаты выпал у вашей компании, укажите в строке 120 раздела 2.

Как отражается в 6 НДФЛ зарплата за декабрь, выданная в декабре

Пример
ООО «ЗАРЯ» выдает зарплату 20 и 5 числа каждого месяца. Поскольку 5 января 2017 года выпало на нерабочий праздничный день, работникам выдали деньги накануне новогодних каникул — 30 декабря 2016 года.

Декабрьская зарплата получена до конца декабря. Ее считают авансом, который НДФЛ не облагается. Поэтому бухгалтер ООО «ЗАРЯ» удержал «декабрьский» НДФЛ только 20 января, когда работники получали деньги за январь. Налог перечислили в бюджет 23 января. Ведь крайний срок — 21 января — суббота.

В 6-НДФЛ за 2016 год декабрьская зарплата увеличила сумму по строке 020 на 400 000 руб., а исчисленный с нее НДФЛ — показатель по строке 040.

В 6-НДФЛ за I квартал 2017 года НДФЛ за декабрь увеличил показатель по строке 070 на 52 000 руб. Кроме того, сведения о декабрьской зарплате и удержанном НДФЛ отражаются отдельным блоком в разделе 2 (см. ниже).

6-НДФЛ за I квартал 2017 года (образец заполнения раздела 2)

Зарплата за декабрь выдана в декабре 6-НДФЛ

Зарплата за декабрь, выплаченная в январе, в 6 НДФЛ за I квартал

Пример
ООО «Рассвет» выдает зарплату 10 и 25 числа каждого месяца. Декабрьская зарплата всех работников ООО составила 300 000 руб. В 6-НДФЛ за 2016 год эта сумма увеличила показатель по строке 020. По строке 040 добавился НДФЛ с декабрьской зарплаты (39 000 руб.)

10 января 2017 года работники «Рассвет» получили деньги за декабрь (за вычетом НДФЛ и ранее выданного аванса). В этот же день НДФЛ был уплачен в бюджет (хотя крайний срок уплаты в данном случае — 11 января 2017 года).

НДФЛ, удержанный с декабрьской зарплаты, увеличил показатель по строке 070 в 6-НДФЛ за I квартал 2017 года. К тому же в разделе 2 эти операции показаны отдельным блоком (см. ниже).

6-НДФЛ за I квартал 2017 года (образец заполнения раздела 2)

Зарплата за декабрь выдана в январе 6-НДФЛ

Как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ в различных ситуациях

Ситуация

Как заполнить 6-НДФЛ

Зарплата и премии

Выплатили зарплату за прошедший месяц

Аванс выплатили в последний день месяца

– строка 100 – последний день месяца, за который начислили зарплату;
– строка 110 – день фактической выплаты зарплаты;
– строка 120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110;
– строка 130 – сумма дохода;
– строка 140 – сумма удержанного налога

Выплатили премию в середине месяца

– строка 100 – последний день месяца, за который начислена ежемесячная премия; последний день месяца, в котором издан приказ о квартальной или годовой премии; дата выплаты непроизводственной премии;
– строка 110 – дата выплаты;
– строка 120 – следующий рабочий день после того, который указан по строке 110;
– строка 130 – сумма дохода;
– строка 140 – сумма удержанного налога

Выплатили доход по гражданско-правовому договору

– строка 100 – день выплаты вознаграждения;
– строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
– строка 120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110;
– строка 130 – сумма дохода;
– строка 140 – сумма удержанного налога

Отпускные и больничные

Выплатили отпускные или больничные

– строка 100 – дата выплаты отпускных или больничных;
– строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
– строка 120 – последнее число месяца, в котором выплачивали отпускные или больничные;
– строка 130 – сумма дохода;
– строка 140 – сумма удержанного налога

Доначислили отпускные из-за пересчета среднего заработка

Доначисленную сумму отпускных в разделе 2 формы 6-НДФЛ отразите как отдельную выплату

Сотрудник увольняется сразу после отпуска

– строка 100 – дата выплаты отпускных;
– строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
– строка 120 – последнее число месяца, в котором выплачивали отпускные;
– строка 130 – сумма дохода;
– строка 140 – сумма удержанного налога

Сотрудник получил аванс и ушел в отпуск без сохранения зарплаты

В разделе 2 операцию не отражайте. Это нужно будет сделать в расчете за тот период, когда налог будет удержан

Выплаты при увольнении

Выплатили компенсацию за неиспользованный отпуск

– строка 100 – дата выплаты дохода;
– строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
– строка 120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110;
– строка 130 – сумма дохода;
– строка 140 – сумма удержанного налога

Выплатили выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства

Норматив выплаты не превышен

Сумму выплаты в расчете 6-НДФЛ не отражайте.

Норматив выплаты превышен

В расчете 6-НДФЛ покажите только сумму превышения:

– строка 100 – дата выплаты дохода;
– строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
– строка 120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110;
– строка 130 – сумма дохода;
– строка 140 – сумма удержанного налога

Другие ситуации

Вычеты больше начисленного дохода, налоговая база равна нулю

– строка 100 – дата фактического получения дохода;
– строка 110 – 00.00.0000;
– строка 120 – 00.00.0000;
– строка 130 – сумма дохода;
– строка 140 – 0

Выплатили доход в натуральной форме. Других доходов человек от налогового агента не получал

– строка 100 – дата выплаты дохода;
– строка 110 – 00.00.0000;
– строка 120 – 00.00.0000;
– строка 130 – сумма дохода;
– строка 140 – 0 (т. к. налог удержан не был)

Фиксированные авансовые платежи иностранца, который работает по патенту, больше начисленного дохода. Налоговая база равна нулю

– строка 100 – дата выплаты дохода;

– строка 110 – 00.00.0000;

– строка 120 – 00.00.0000;

– строка 130 – сумма дохода;

– строка 140 – 0

Выплатили вознаграждение членам совета директоров

– строка 100 – дата выплаты вознаграждения;
– строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
– строка 120 – следующий рабочий день после того, который указан по строке 110;
– строка 130 – сумма дохода;
– строка 140 – сумма удержанного налога

Необлагаемые выплаты

Выплаты, которые не облагают НДФЛ (ст. 217 НК РФ), например, пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет

В расчете 6-НДФЛ не отражайте (письмо ФНС России от 23 марта 2016 № БС-4-11/4901)

Дорогой коллега, для Вас два подарка и весенняя скидка!

Сегодня электронный «Главбух» всего 9682 рублей вместо 10 758.
И полезные справочники для Вашей идеальной отчетности в подарок!

Узнайте как купить дешевле>>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 222-15-72.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка